Дело № 2а-424/2025 (УИД 69RS0039-01-2024-003903-52)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 апреля 2025 года город Тверь
Пролетарский районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Ерастовой К.А.,
при секретаре Гуреевой А.И.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском, впоследствии уточненным, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование уточненных административных исковых требований указано, что по сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2016-2019 годах числился земельный участок (доля в праве - 11/100) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> для ведения личного подсобного хозяйства, жилой дом (доля в праве - 19/100) с кадастровым номером №, дата регистрации права 15.03.2016, по адресу: <адрес>, в связи с чем налогоплательщику были начислены налог на имущество и земельный налог за указанный период, направлены налоговые уведомления. Обязанность по уплате налогов не была исполнена, в связи с чем налоговым органом были направлены требования. В период с 28.04.2006 по 28.12.2020 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, по сроку 12.01.2021 она обязана оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), указанная обязанность также не исполнена, направлены требования. Административный истец обращался за вынесением судебных приказов с налогоплательщика: судебный приказ от 13.08.2021 №2а-2140/2021 отменен 09.07.2024, судебный приказ от 20.09.2021 №2а-1898/2021 отменен 09.07.2024, судебный приказ от 20.10.2022 №2а-2184/2022 отменен 08.07.2024.
Из структуры задолженности исключена задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2016 и 2017 год в связи оплатой. По состоянию на 01.01.2023 в счет оплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 и 2017 год зачтена переплата в сумме 26 руб. 62 коп. ФИО1 09.08.2024 уплачен ЕНП в сумме 1200руб.
В отношении ФИО1 вынесены постановления по ст.47НК РФ №7815 от 13.05.2019 (возбуждено исполнительное производство №22612/19/69039 от 21.05.2019) и №2564 от 03.03.2020 (возбуждено исполнительное производство №15323/20/69039 от 06.03.2020).
На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 56737 руб., из которых задолженность по налогам 41823,37 руб., пени 14913,63 руб.:
- пени в сумме 6,33 руб. на задолженность по налогу на имущество за 2016 и 2017 за период с 04.12.2018 по 04.02.2019,
- пени в сумме 11,31 руб. на задолженность по земельному налогу за 2016 и 2017 за период с 04.12.2018 по 04.02.2019,
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 245 руб.,
- пени в сумме 3,19 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 02.02.2020,
- земельный налог за 2018 год в сумме 382 руб.,
- пени в сумме 4,98 руб. на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 02.02.2020,
- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32186,32 руб.,
- пени в сумме 118,55 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 13.01.2021 по 07.02.2021,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8358,05 руб.,
- пени в сумме 30,79 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 13.01.2021 по 07.02.2021,
- пени в сумме 5348,11 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 3674,93 руб. с 07.02.2019 по 13.12.2020, за 2019год в размере 1673,18 руб. с 10.01.2020 по 13.12.2020,
- пени в сумме 1200,90 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 в размере 808,51 руб. с 07.02.2019 по 13.12.2020, за 2019 год в размере 392,39 руб. с 10.01.2020 по 13.12.2020,
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 270 руб.,
- пени в сумме 8,18 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021,
- земельный налог за 2019 год в сумме 382 руб.,
- пени в сумме 11,56 руб. на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021,
- пени в сумме 475,34 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 14.12.2020 по 19.12.2021,
- пени в сумме 1971,68 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 08.02.2021 по 19.12.2021,
- пени в сумме 286,61 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 20.12.2021 по 16.08.2022,
- пени в сумме 858,77 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 08.02.2021 по 16.08.2022,
- пени в сумме 2808,46 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 14.12.2020 по 16.08.2022,
- пени в сумме 1340,20 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 20.12.2021 по 16.08.2022,
- пени в сумме 272,97 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц (97,97 руб.) за 2016 и 2017 годы и земельному налогу (175,00руб.) за 2016 и 2017 годы за период с 05.02.2019 по 16.08.2022,
- пени в сумме 102,16 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц (39,93 руб.) за 2018 год и земельному налогу (62,23 руб.) за 2018 год за период с 03.02.2020 по 16.08.2022,
- пени в сумме 53,54 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц (22,17 руб.) за 2019 год и земельному налогу (31,37 руб.) за 2019 год за период с 21.06.2021 по 16.08.2022.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не уведомили.
Административным истцом представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в котором также указано, что полный пакет документов предоставлен в суд.
В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 409 и 397 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, квартира, комната, помещение.
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Статьей 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст.423 НК РФ).
Порядок уплаты страховых взносов регламентирован статьями 430, 432НК РФ
Согласно п.1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет суммустраховыхвзносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчислениястраховыхвзносови тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлены и подтверждаются материалами дела следующие обстоятельства.
ФИО1 в период 2016-2020 являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество в связи с наличием в собственности следующих объектов:
- 19/100 долей в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>
- 11/100 долей в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства.
В связи с данными обстоятельствами налоговый орган исчислил ФИО1 соответствующие налоги.
Начисление земельного налога за 2016 год в размере 318 руб., за 2017год в размере 382 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 169руб., за 2017 год в размере 223 руб. отражено в налоговом уведомлении №76750881 от 07.09.2018.
Поскольку задолженность по налогам оплачена не была, налоговым органом выставлено требование №26602 от 05.02.2019 сроком уплаты до 26.03.2019, в которое помимо указанных налогов включена также задолженность по пени (за период с 04.12.2018 по 04.02.2019: 2,73 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2016 год; 3,60 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2017 год; 6,17 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год, 5,14 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год).
Начисление земельного налога за 2018 год в размере 382 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 245 руб. отражено в налоговом уведомлении №45231395 от 25.07.2019.
Поскольку задолженность по налогам оплачена не была, налоговым органом выставлено требование №20759 от 03.02.2020 сроком уплаты до 30.03.2020, в которое помимо указанных налогов включена также задолженность по пени (за период с 03.12.2019 по 02.02.2020: 3,19 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2018 год; 4,98 руб. на недоимку по земельному налогу за 2018 год).
Начисление земельного налога за 2019 год в размере 382 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 270 руб. отражено в налоговом уведомлении №26446148 от 03.08.2020.
Поскольку задолженность по налогам оплачена не была, налоговым органом выставлено требование №39383 от 21.06.2021 сроком уплаты до 23.11.2021, в которое помимо указанных налогов включена также задолженность по пени (за период с 02.12.2020 по 20.06.2021: 8,18 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2019 год; 11,56 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год).
ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28.04.2006, деятельность прекращена 28.12.2020. В связи с данным обстоятельством ей были исчислены к уплате страховые взносы в следующем порядке.
Страховые взносы за 2018 год начислены в размере: на ОМС – 5840руб., на ОПС – 26545 руб.
В установленный срок страховые вносы уплачены не были, в связи с чем было направлено требование №32825 от 07.02.2019 сроком уплаты до 04.03.2019, в которое помимо указанных взносов вошли пени: 89,15 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС, 19,61 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС.
Страховые взносы за 2019 год начислены в размере: на ОМС – 6884руб., на ОПС – 29354 руб.
В установленный срок страховые вносы уплачены не были, в связи с чем было направлено требование №1628 от 10.01.2020 сроком уплаты до 04.02.2020, в которое помимо указанных взносов вошли пени: 55,04 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС, 12,91 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС.
Страховые взносы за 2020 год начислены в размере: на ОМС – 8358,05руб., на ОПС – 32186,32 руб.
В установленный срок страховые вносы уплачены не были, в связи с чем было направлено требование №6090 от 08.02.2021 сроком уплаты до 24.03.2021, в которое помимо указанных взносов вошли пени за период с 13.01.2021 по 07.02.2021: 118,55 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год, 30,79 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год.
Помимо этого в адрес налогоплательщика направлялись следующие требования.
Требование №103833 от 14.12.2020 сроком уплаты до 14.01.2021, в состав которого вошли пени на общую сумму 15038,74 руб., в том числе пени за период с 07.02.2019 по 13.12.2020 в сумме 3674,93 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год; пени за период с 10.01.2020 по 13.12.2020 в сумме 1673,18 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год; пени за период с 07.02.2019 по 13.12.2020 в сумме 808,51 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год, пени за период с 10.01.2020 по 13.12.2020 в сумме 392,39 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год.
Требование №90492 от 20.12.2021 сроком уплаты до 02.02.2022, в состав которого вошли пени на общую сумму 8366,70 руб., в том числе:
- за период с 14.12.2020 по 19.12.2021 в сумме 475,34 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год;
- за период с 08.02.2021 по 19.12.2021 в сумме 1971,68 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год.
Из имеющегося в материалах приказного производства №2а-2184/2022 расчета задолженности, включенной в требование №90492, следует, что в него были включены:
- пени в сумме 510,80 руб., начисленные за период с 08.02.2021 по 19.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год;
- пени в сумме 2026,90 руб., начисленные за период с 14.12.2020 по 19.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год;
- пени в сумме 66,24 руб., начисленные за период с 05.02.2019 по 19.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2016 год;
- пени в сумме 79,58 руб., начисленные за период с 05.02.2019 по 19.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2017 год;
- пени в сумме 35,20 руб.. начисленные за период с 05.02.2019 по 19.12.2021, на недоимку по налогу на имущество за 2016 год;
- пени в сумме 46,44 руб., начисленные за период с 05.02.2019 по 19.12.2021 на недоимку по налогу на имущество за 2017 год;
- пени в сумме 46,33 руб., начисленные за период с 03.02.2020 по 19.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2018 год;
- пени в сумме 29,72 руб., начисленные за период с 03.02.2020 по 19.12.2021 на недоимку по налогу на имущество за 2018 год;
- пени в сумме 15,47 руб., начисленные за период с 21.06.2021 по 19.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2019 год;
- пени в сумме 10,93 руб., начисленные за период с 21.06.2021 по 19.12.2021 на недоимку по налогу на имущество за 2019 год.
Требование №39886 от 17.08.2022 сроком уплаты 27.09.2022, в состав которого вошли пени на общую сумму 3298,86 руб., в том числе пени за период с 20.12.2020 по 31.03.2022:
- в сумме 286,61 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год;
- в сумме 347,97 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год; в сумме 1222,11 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год;
- в сумме 1340,02 руб. (а не 1340,20 руб., как указано в иске), начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год;
- в сумме 13,24 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год;
- в сумме 15,90 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год;
- в сумме 7,04 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 год;
- в сумме 9,29 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год;
- в сумме 15,90 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год;
- в сумме 10,21 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год;
- в сумме 15,90 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год;
- в сумме 11,24 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год.
В период с 01.04.2022 года по дату выставления требования (17.08.2022) в связи с введением моратория на начисление неустойки начисление пени было приостановлено.
Судом также установлено, что постановлением УФНС России по Тверской области №7815 от 13.05.2019 взысканы в порядке ст. 47 НК РФ с ФИО1 страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 20650,24руб., на ОМС за 2018 год в размере 2563,76 руб., а также пени в сумме 108,76 руб. по требованию №32825 от 07.02.2019 за период по 06.02.2019: 89,15 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС и 19,61руб., на недоимку по страховым взносам на ОМС.
На основании указанного постановления Пролетарским РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области 21.05.2019 возбуждено исполнительное производство №22612/19/69039-ИП, которое окончено фактическим исполнением 28.12.2021.
Судом также установлено, что постановлением УФНС России по Тверской области №2564 от 03.03.2020 взысканы в порядке ст. 47 НК РФ с ФИО1 страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб., на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., а также пени в сумме 67,95 руб. по требованию №1628 от 10.01.2020 за период с 01.01.2020 по 09.01.2020: 55,04руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС и 12,91 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС.
На основании указанного постановления Пролетарским РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области 06.03.2020 возбуждено исполнительное производство №15323/20/69039-ИП.
Срок и порядок обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности регламентирован ст. 48 НК РФ, 286 КАС РФ.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Подпунктом 1 пункта 3 ст.48 НК РФ в действующей редакции предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Как следует из положений п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.3, 4 пункта статьи).
Пунктом 2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Абзацем 4 пункта 1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23.12.2020, предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Пунктом 2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23.12.2020, предусматривалось, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ в действующей редакции, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 103833 от 14.12.2020 на общую сумму 15038,74 руб. сроком исполнения до 14.01.2021 налоговый орган обратился к мировому судье 16.09.2021.
20.09.2021 мировым судьей судебного участка №77 Тверской области был вынесен судебный приказ №2а-1898/2021, который определением того же мирового судьи от 09.07.2024 отменен в связи с возражениями должника.
Вместе с тем, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ, соблюдение налоговым органом сроков обращения к мировому судье, вопреки доводам, изложенным административным истцом, подлежит проверке в рамках данного административного дела. Указанная позиция отражена в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П.
Принимая во внимание положения ст. 48 НК РФ в соответствующей редакции, учитывая сумму требования, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье в течение 6 месяцев со дня истечения указанного в нем срока исполнения, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, суд приходит к выводу, что срок на обращение к мировому судье налоговым органом пропущен, при этом административным истцом каких-либо уважительных причин пропуска срока не приведено, о его восстановлении не заявлено, несмотря на разъяснения суда, административный истец в своих письменных пояснениях указал, что проверка срока обращения к мировому судье не входит в компетенцию суда, что опровергнуто выше.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца в части взыскания с ФИО1 пени в сумме 5348,11 руб., из которых 3674,93 руб. начислены за период с 07.02.2019 по 13.12.2020 на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере, 1673,18 руб. начислены за период с 10.01.2020 по 13.12.2020 на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год; а также в части взыскания пени в сумме 1200,90 руб., из которых 808,51 руб. начислены за период с 07.02.2019 по 13.12.2020 на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018, 392,39 руб. начислены за период с 10.01.2020 по 13.12.2020 на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока для обращения в суд.
С заявлением о вынесении судебного приказа с ФИО1 в отношении задолженности по требованиям №26602 от 05.02.2019 на общую сумму 1109,64 руб., сроком уплаты до 26.03.2019, №20759 от 03.02.2020 на общую сумму 635,17 руб., сроком уплаты до 30.03.2020 и №6090 от 08.02.2021 на общую сумму 40693,71 руб., сроком уплаты до 24.03.2021 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №77 Тверской области 13.08.2021, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока уплаты требования №6090.
Судебный приказ №2а-2140/2021 был вынесен 13.08.2021.
Определением мирового судьи от 09.07.2024 судебный приказ отменен.
С заявлением о вынесении судебного приказа с ФИО1 в отношении задолженности по требованиям №39383 от 21.06.2021 на общую сумму 671,74 руб., сроком уплаты до 23.11.2021, №90492 от 20.12.2021 на общую сумму 8366,70 руб., сроком уплаты до 02.02.2022, №39886 от 17.08.2022 на общую сумму 3298,86 сроком уплаты 27.09.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №77 Тверской области 13.10.2022.
Судебный приказ №2а-2184/2022 был вынесен 20.10.2022.
Определением мирового судьи от 08.07.2024 судебный приказ отменен.
С данным административным иском налоговый орган обратился в суд 13.12.2024, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказов №2а-2140/2021 и №2а-2184/2022.
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок обращения к мировому судье и с настоящим иском в данной части налоговым органом соблюден.
Судом установлено, что на основании судебного приказа №2а-2184/2022 Пролетарским РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области 10.06.2024 возбуждено исполнительное производство №139056/24/69039-ИП, денежные средства от должника не поступали.
В рамках возбужденного на основании постановления налогового органа №2564 от 03.03.2020 исполнительного производства №15323/20/69039-ИП поступили денежные средства в сумме 3401,00 руб., Перечисление денежных средств осуществлялось после 23.05.2022, в связи с чем оно не влияет на расчет спорной задолженности.
Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.
Взысканию с административного ответчика подлежит :
- недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 245 рублей,
- недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 382 рублей,
- недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 270 рублей,
- недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 382 рублей,
- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32186,32 рублей,
- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8358,05 рублей,
- пени в размере 8364,44 рублей,
- пени в сумме 6,33 руб. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 на задолженность по налогу на имущество за 2016, 2017 годы (из которых 2,73руб. – на недоимку по налогу на имущество за 2016 год; 3,60 руб. – на недоимку по налогу на имущество за 2017 год);
- пени в сумме 11,31 руб. на задолженность по земельному налогу за 2016 и 2017 за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 (из которых 6,17 руб. – на недоимку по земельному налогу за 2016 год, 5,14 руб. – на недоимку по земельному налогу за 2017 год);
- пени в сумме 3,19 руб. на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 02.02.2020,
- пени в сумме 4,98 руб. на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 02.02.2020,
- пени в сумме 118,55 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 13.01.2021 по 07.02.2021,
- пени в сумме 30,79 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 13.01.2021 по 07.02.2021,
- пени в сумме 8,18 руб. на задолженность по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021,
- пени в сумме 11,56 руб. на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021,
- пени в сумме 475,34 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 14.12.2020 по 19.12.2021,
- пени в сумме 1971,68 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 08.02.2021 по 19.12.2021,
- пени в сумме 286,61 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 20.12.2021 по 16.08.2022,
- пени в сумме 858,77 руб. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 08.02.2021 по 16.08.2022,
- пени в сумме 2808,46 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 14.12.2020 по 16.08.2022,
- пени в сумме 1340,02 руб. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 20.12.2021 по 16.08.2022 (а не 1340,20 руб., как указано в расчете и в административном иске),
- пени в сумме 272,97 руб. за период с 05.02.2019 по 16.08.2022(из которых 42,24 руб. на задолженность по налогу на имущество за 2016 год, 55,73 руб. – на задолженность по налогу на имущество за 2017 год, 79,48 руб. – на задолженность по земельному налогу за 2016 год, 95,52 руб. – на задолженность по земельному налогу за 2017 год);
- пени в сумме 102,16 руб. за период с 03.02.2020 по 16.08.2022 (из которых 39,93 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и 62,23 руб. – на задолженность по земельному налогу за 2018 год,
- пени за период с 21.06.2021 по 16.08.2022 в сумме 53,54 руб. (из которых 22,17 руб. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 31,37 руб. – на задолженность по земельному налогу за 2019год.
В остальной части административный иск удовлетворению не подлежит.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования удовлетворены, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тверь следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-181, 286-290КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:
- недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 245 рублей,
- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 382 рублей,
- недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 270 рублей,
- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 382 рублей,
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32186,32 рублей,
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8358,05 рублей,
- пени в размере 8364,44 рублей,
а всего 50187 (Пятьдесят тысяч сто восемьдесят семь) рублей 81копейку.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 отказать.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий К.А. Ерастова
Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2025 года.
Председательствующий К.А. Ерастова