Дело № 2а-1572/2025
УИД 19RS0002-01-2025-002880-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 сентября 2025 года г.Черногорск
Черногорский городской суд Республики Хакасия
в составе председательствующего судьи Ключиковой Ю.С.,
при секретаре Ворошиловой М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость за период с *** по *** в сумме 57 361 руб. 36 коп., а также штрафные санкции в сумме 1 177 руб. 80 коп.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей *** зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а *** исключена из ЕГРИП в связи с принятием соответствующего решения. В соответствии со ст.143 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на добавленную стоимость. В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени за период с *** по *** в сумме 57 361 руб. 36 коп. В связи с тем, что налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ, штрафная санкция с учетом установленных смягчающих обстоятельств составила 1 177 руб. 80 коп.
Представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещённые месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представитель УФНС по Республике Хакасия ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке главы 32 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 *** зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, *** исключена из ЕГРИП в связи с принятием ей соответствующего решения.
В соответствии со ст.143 НК РФ ответчик признается плательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п.1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, вышеуказанный налог налогоплательщиком не оплачен, неисполнение обязанности по уплате налогов или исполнение такой обязанности не в установленный срок обеспечивается пенями.
Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 2. ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
*** ФИО1 представила по ТКС в налоговый орган первичный расчет по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2023 года, сумма подлежащая ко взысканию составила 11 778 руб. Данная сумма в установочный срок не была перечислена в бюджет.
Не перечисление удержанного НДФЛ в сроки, установленные НК РФ, служит основанием для привлечения налогового агента к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ в виде взыскания штрафа.
В ходе проведения камеральной проверки налоговому агенту *** было направлено требование о необходимости пояснений и документов, подтверждающих сроки начисления и выплаты заработной платы, других денежных средств в пользу физических лиц, в связи с не перечислением сумм налога на доходы физически лиц. Пояснения, либо подтверждающие документы налоговым агентом не представлены.
Решением *** ФИО1 на основании пп. 1 ст. 123 НК РФ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за нарушение налогового правонарушения в сумме 1 177 руб. 80 коп.
В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени за период с *** по *** в сумме 57 361 руб. 36 коп., что подтверждается расчетом сумм пени.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового^ счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Кодекса установлено, что исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление в адрес налогоплательщика уточненного требования.
Следовательно, с *** в соответствии с законодательством о налогах и сборах суммы налоговых обязательств, указанных в заявлении о взыскании задолженности не должны в обязательном порядке исходить из задолженности, поименованной в требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Подпунктом 1 п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В связи с несвоевременной уплатой налогов и пени ФИО1 в порядке ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование от *** *** на сумму 3 992 728 руб.
После направления требования сумма отрицательного сальдо ЕНС в котором превысила 10 тысяч рублей, с соблюдением срока установленного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа *** от ***.
*** мировым судьей вынесен судебный приказ ***а-5-4051/2024, который впоследствии отменен ***.
Решением Абаканского городского суда от *** с ФИО1 взыскана задолженность.
Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В связи с тем, что сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, увеличилась после направления требования *** от *** и после обращения с заявлением на выдачу судебного приказа *** от ***, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа *** от ***.
*** мировым судьей вынесен судебный приказ ***, судебный приказ отменен ***, налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Черногорский городской суд.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст.48 НК РФ в ред. Федерального закона от *** N 259-ФЗ).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ***, то есть в предусмотренный законом срок.
Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у административного ответчика возникла обязанность по уплате налогов, данная обязанность налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена.
Доказательств того, что на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком производилась уплата налогов, в материалах дела не имеется.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.
Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.
В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 57 361 руб. 36 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, в связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика ФИО1 в соответствии подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающей по адресу: Республика Хакасия, г. Черногорск, ***, задолженность по штрафным санкциям в сумме 1 177 руб. 80 коп., и задолженность по пене за период с *** по *** в сумме 57 361 руб. 36 коп.
Взыскать с ФИО1 (***), проживающей по адресу: Республика Хакасия, г. Черногорск, ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Ю.С. Ключикова
Мотивированное решение составлено ***.