Решение по делу № 2А-3930/2025 от 17.07.2025 | Северодвинский городской суд (Архангельская область)

Дело № 2а-3930/2025 03 июля 2025 года

УИД 29RS0023-01-2025-004234-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при ведении протокола секретарем Черненко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кармановскому .. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 190 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 76 руб.; по пени за период с 01.01.2023 по 15.01.2025 в размере 14 453 руб. 10 коп., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, со: 20 719 руб. 10 коп.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. <...>).

Дополнительно заместителем руководителя Управления представлены уточнения к административному исковому заявлению по запросу суда, поступившие в суд 01.07.2025, в которых он указывает, виды налогов, на которые начислялась сумма пени в размере 14 453 руб. 10 коп., (л. д. 54) и доказательства их взыскания.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) по адресу, указанному в регистрационном досье (л. д. 32), судебное извещение получено им лично (л. д. 51), в судебное заседание он не явился, об отложении не ходатайствовал о причинах неявки суд не уведомил.

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дел № 2а-187/2025-4, дополнительно представленные пояснения налогового органа, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации и статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Одним из таких оснований является его уплата.

В рамках пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес налогового органа Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о государственной регистрации права на недвижимое имущество и Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области, представлены сведения о том, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества и транспортных средств:

.....

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога:

- № 150488124 от 24.07.2024 на уплату транспортного налога за 2023 год в размере 6 190 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 76 руб., которое ответчиком в срок до 02.12.2024 не исполнено (л. <...>).

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок уведомление не исполнено, возражения по начислениям не представлены.

В соответствии со статьёй 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на 06.01.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), составляет 219 026 руб. 74 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени за период с 01.01.2023 по 15.01.2025 в размере 14 453 руб. 10 коп. (л. д. 16), начисленных на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Управлением в адрес ФИО1 направлено требование № 894 от 16.05.2023 с предложением в добровольном порядке в срок до 15.06.2023 уплатить задолженность в размере 78 189 руб. 36 коп. (л. д. 12-13).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение № 4190 от 27.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л. д. 17).

По состоянию на 15.01.2025 (дату заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 20 719 руб. 10 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог за 2023 год в размере 6 190 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 76 руб.;

- пени за период с 01.01.2023 по 15.01.2025 в размере 14 453 руб. 10 коп. (л. д. 19).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из дополнительно представленных заместителем руководителя Управления уточнений к административному исковому заявлению, поступивших в суд 01.07.2025, указаны виды налогов, на которые начислялась сумма пени в размере 14 453 руб. 10 коп. за период с 01.01.2023 по 15.01.2025 на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, в том числе на остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания:

- судебным приказом № 2а-2751/2018-4 от 13.06.2018 мировым судьей судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области взыскана недоимка за 2016 год по транспортному налогу в размере 18 570 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 63 руб.;

- решением от 13.10.2020 по административному делу № 2а-4410/2020 Северодвинского городским судом Архангельской области взыскана недоимка за 2018 год по транспортному налогу в размере 18 570 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 63 руб. (л. д. 57-58);

- решением от 23.11.2021 по административному делу № 2а-5458/2021 Северодвинского городским судом Архангельской области взыскана недоимка за 2020 год по транспортному налогу в размере 18 570 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 63 руб., за 2020 год по страховым взносам на ОПС в размере 32 448 руб., на ОМС в размере 8 246 руб. (л. д. 59-60);

- решением от 07.10.2022 по административному делу № 2а-5277/2022 Северодвинского городским судом Архангельской области взыскана недоимка за 2022 год по транспортному налогу в размере 18 570 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 63 руб. (л. д. 61-62);

- решением от 03.07.2024 по административному делу № 2а-4558/2024 Северодвинского городским судом Архангельской области взыскана недоимка за 2022 год по транспортному налогу в размере 18 570 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 69 руб. (л. д. 63-65).

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования от 16.05.2023 № 894 признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования от 16.05.2023 № 894 на сумму 78 189 руб. 36 коп. об уплате в срок до 15.06.2023 задолженности по налогам, штрафам и пени, налоговый орган обратился с первым заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика 21.12.2023 к мировому судье судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам, которым выдан судебный приказ № 2а-5312/2023-4 от 27.12.2023.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Учитывая, что взыскиваемая задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 15.01.2025 в размере 14 453 руб. 10 коп. возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании пени подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 01.07.2025 в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ

Управление 29.01.2025 обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок.

31.01.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-187/2025-4 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме в размере 20 719 руб. 10 коп.

18.02.2025 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-187/2025-4.

19.02.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 19.08.2025.

С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области 04.06.2025, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Таким образом, Управлением своевременно направлено заявление о вынесении судебного приказа по требованию от 16.05.2023 № 894, принимая во внимание положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (то есть после 1 января до 1 июля 2025 года)

Согласно ответу судебного пристава исполнителя ОСП по г. Северодвинску, судебный приказ № 2а-3930/2025 в отношении ФИО1 в Отделение не поступал (л. д. 46).

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, в редакции статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кармановского .. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Кармановского ..... в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 190 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 76 руб.; по пени за период с 01.01.2023 по 15.01.2025 в размере 14 453 руб. 10 коп., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет: 20 719 (Двадцать тысяч семьсот девятнадцать) руб. 10 коп.

Взыскать с Кармановского . в доход бюджета муниципального округа Архангельской области «Город Северодвинск» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 17.07.2025