Решение по делу № 2А-2024/2023 от 29.05.2023 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

38RS0№-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2023 года Адрес

Октябрьский районный суд Адрес в составе:

председательствующего судьи Амосовой Н.Л.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2024/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Адрес к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес (далее - Межрайонная ИФНС России № по Адрес) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Адрес в качестве адвоката с Дата, в соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования № от Дата, № от Дата об уплате налога, которые не были исполнены.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Иркутской задолженность по недоимке за 2020, 2021 г. в общем размере 18 513, 59 руб.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с Дата): налог в размере 9 952,88 руб.; пени в размере 26,86 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с Дата: налог в размере 8 426 руб., пени в размере 107,85 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Адрес не явился, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело без участия административного истца, административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.1, п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 4 части 1 статьи 48 НК РФ (в редакции до Дата, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от Дата N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО2. (ИНН №) состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Адрес, что подтверждается учетными данными налогоплательщика, является адвокатом, зарегистрированным в реестре адвокатов с Дата.

В связи с вступлением в силу с Дата Федерального закона № 502-ФЗ от Дата «О внесении изменений в ФЗ-167 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» у адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с законом РФ от Дата № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, и их семей» обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с Дата.

В связи с вступлением ФЗ - 502 в силу с Дата, у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с законом РФ №, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с Дата.

Таким образом, ФИО2 не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с Дата

Между тем, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фонд обязательного медицинского страхования для указанных лиц ФЗ – 502 не прекращает.

Учитывая изложенное, административный ответчик должна уплатить за 2021 год: страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в сумме 785, 03 руб. (32 448/12/31 (количество дней в месяце)*09 (количество отработанных дней), и страховой взнос на обязательное медицинское страхование 8 426 руб.

Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 230, п. 1,3,4,5 ст. 226, ст. 225, 223 НК РФ налоговым агентом ИКА «Линия защиты» в отношении ФИО2 в налоговый орган представлены сведения по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (справка 2-НДФЛ № от Дата)

- налоговая база в размере 1 216 785 руб.;

- сумма налога исчисленная в размере 158 182 руб.;

- сумма налога удержанная в размере 158 182 руб.;

- сумма налога перечисленная в размере 158 182 руб.;

- общая сумма дохода в размере 1 249 185 руб.

Таким образом, налоговым агентом представлена справка 2-НДФЛ за 2020 год с отражением налоговой базы 1 216 785 руб., из чего налоговый орган пришел к выводу, что сумма дохода налогоплательщика превышает 300 000 руб.

Следовательно, в соответствии со ст. 430 НК РФ административный ответчик, сумма дохода которого в текущем году превышает 300 000 руб. должен уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 9 167, 85 руб. (1 216 785 руб. – 300 000 руб. * 1%).

Как следует из материалов административного дела, в связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов в установленный законом срок ФИО2 начислены пени и Инспекцией в адрес административного ответчика направлены:

- требование № от Дата на сумму недоимки в размере 9 167,85 руб., пени – 16,81 руб., установлен срок для оплаты задолженности – Дата;

- требование № от Дата на сумму недоимки в размере 9 211,03 руб., пени – 117,90 руб., установлен срок для оплаты задолженности – Дата.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвела, доказательств иного суду не предоставлено.

Из административного искового заявления следует, что задолженность по обязательным платежам в полном объеме административным ответчиком не оплачена.

С учетом приведенного правового регулирования и фактических обстоятельств дела, учитывая правила, предусмотренные абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ, когда превышение суммы задолженности 10 000 руб., произошло с момента формирования требования № от Дата со сроком исполнения до Дата, суд приходит к выводу, что последним днем срока для подачи заявления в суд является – соответственно Дата (12.04.2022+6 месяцев) в соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ.

Административный истец обратился к мировому судье Дата с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом №а-2772/2022 мирового судьи судебного приказа № Адрес от Дата с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам.

Определением мирового судьи судебного приказа № Адрес от Дата судебный приказ №а-2772/2022 от Дата отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд в пределах срока установленного законом для обращения в суд – Дата.

С учетом приведенного правового регулирования и фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 гг.: налог в размере 9 952,88 руб.; пени в размере 26,86 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 гг.: налог в размере 8 426 руб., пени в размере 107,85 руб. - подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 740,54 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес (ИНН <***>) задолженность по недоимке за 2020, 2021 г. в общем размере 18 513, 59 руб.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с Дата): налог в размере 9 952,88 руб.; пени в размере 26,86 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с Дата: налог в размере 8 426 руб., пени в размере 107,85 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 740,54 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Октябрьский районный суд Адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме Дата.

Судья Н.Л.Амосова