РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 года город Кисловодск

Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Мавряшиной Е.А., при секретаре судебного заседания Чипчиковой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании без ведения аудиопротоколирования административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к С.В.Е. о взыскании налоговой недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании со С.В.Е., ИНН № задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога с физических лиц, налога на доходы физических лиц полученных от осуществления предпринимательской деятельности, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 103 220,77 рублей.

В обоснование заявленных административных требований в административном исковом заявлении истец пояснил, что С.В.Е., является собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог за период с 2017 года по 2018 год в размере 980 рублей пеня за неоплаченный налог в сумме 134,15 рублей, также пояснил, что С.В.Е. состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по <адрес> края, в том числе с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ как индивидуальный предприниматель, однако в нарушение норм действующего налогового законодательства свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст.57 Конституции РФ, а также ст. 23 НК РФ не исполнил.

С.В.Е. начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня в размере 32,09 руб, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: штраф в размере 3000 рублей, начислены страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период с 2017 года по 2021 год: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 17314 руб., пеня в размере 403,67 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 79299 руб., пеня в размере 2057,86 руб.

В установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога: № от 05.10.2017г., № от 26.01.2018г., № от 13.07.2018г., № от 13.07.2018г., № от 13.07.2018г., № от 13.08.2018г., № от 26.11.2018г., № от 29.01.2019г., № от 08.07.2019г., № от 10.07.2019г., № от 10.07.2019г., № от 20.12.2019г., №;94763 от 26.12.2019г., № от 10.01.2020г., об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начислений на сумму недоимки и пени. Однако налогоплательщикам имеющаяся задолженность по состоянию на 17.03.2023г. не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес>. Вынесенный судебный приказ №а-303-14-451/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ С.В.Е. имеет задолженность по неисполненным требованиям – 103220,77 руб.

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на предъявление в суд административного искового заявления. В ходатайстве о восстановлении срока обращено внимание, что МИФНС № по <адрес> осуществляет полномочия по реализации положений ст.ст. 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории <адрес> согласно п.п.2.5 п.2 Положения о Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, утвержденному ДД.ММ.ГГГГ. До указанной даты функции по взысканию задолженности с физических лиц осуществлялись территориальными органами и именно у них возникала обязанность по подготовке административных заявлений в суды общей юрисдикции. Однако в ходе проведенной инвентаризации в отношении налогоплательщиков установлен факт не направления административных исковых заявлений, в связи с чем не отработанные определения об отмене судебного приказа были истребованы у территориальных налоговых органов для дальнейшей обработки. Фактически определения МИФНС № по <адрес> получены за пределами сроков, предусмотренных НК РФ, что явилось причиной нарушения процессуальных сроков.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик С.В.Е. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом по последнему месту жительства и регистрации, указанным в административном иске.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.3 ст.8 Налогового Кодекса РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 Налогового кодекса.

Как предусмотрено ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с порядком, установленным статьей 45 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В отношении административного ответчика налоговым органом произведен расчет страховых взносов.

Административному ответчику С.В.Е. начислены: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня в размере 32,09 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: штраф в размере 3000 рублей, начислены страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период с 2017 года по 2021 год: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 17314 руб., пеня в размере 403,67 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 79299 руб., пеня в размере 2057,86 руб, всего на общую сумму 103220,77 руб. Задолженность С.В.Е. образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2017-2021 года.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как усматривается из материалов дела, С.В.Е. выставлены требования: № от 05.10.2017г., № от 26.01.2018г., № от 13.07.2018г., № от 13.07.2018г., № от 13.07.2018г., № от 13.08.2018г., № от 26.11.2018г., № от 29.01.2019г., № от 08.07.2019г., № от 10.07.2019г., № от 10.07.2019г., № от 20.12.2019г., №;94763 от 26.12.2019г., № от 10.01.2020г. с указанием срока для добровольного погашения задолженности, в которых сообщалось о наличии задолженности и сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно п.1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

При рассмотрении настоящих требований установлено, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Административным истцом МИФНС № по <адрес> подано заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском о взыскании налоговых платежей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела усматривается, что в пределах установленного законом срока (п. 2 ст. 48 НК РФ) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по городу Кисловодску мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со С.В.Е.. задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в размере 114136,96 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-303-14-451/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с возражениями ответчика.

Установлено, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование административным ответчиком до настоящего времени не уплачена. Сумма задолженности административным ответчиком не оспаривалась. Оснований не доверять сведениям, имеющимся в представленных документах, у суда не имеется.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном данным Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней.

Суд, с учетом, установленных по административному делу обстоятельств, принятия налоговым органом мер по взысканию с ответчика задолженности в установленном законом порядке, приведенные в ходатайстве Межрайонной ИФНС России № по <адрес> причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, находит уважительными, а пропущенный налоговым органом срок обращения в суд подлежащим восстановлению.

При таких обстоятельствах, суд, с учетом вышеуказанных положений нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие правоотношения, установив, что административным истцом соблюдена обязанность по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 3 265 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Ходатайство Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о восстановлении срока на предъявление настоящего искового заявления к С.В.Е. в суд - удовлетворить.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к С.В.Е., ИНН <***> о взыскании задолженности на доход физических лиц, по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени – удовлетворить.

Взыскать со С.В.Е. в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня в размере 32,09 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: штраф в размере 3000 рублей, начислены страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период с 2017 года по 2021 год: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 17314 руб., пеня в размере 403,67 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 79299 руб., пеня в размере 2057,86 руб, всего на общую сумму 103220,77 руб.

Взыскать со С.В.Е. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 265 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Мавряшина