Решение по делу № 2А-3662/2024 от 20.05.2025

2а-728/2025 (2а-3662/2024)

УИД 32RS0001-01-2024-003898-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года г. Брянск

председательствующего судьи Потаповой С.А.,

при секретаре Улановской М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее - УФНС России по Брянской области, административный истец) обратилось в суд с указанным административным иском, указывая на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе налог – <данные изъяты>

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ годы;

- транспортный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Административный истец обращался в судебный участок № 6 Бежицкого судебного района г. Брянска с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен определением мирового судебного участка № 6 Бежицкого судебного района г. Брянска от 20.06.2024.

На основании изложенного, ссылаясь на ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты>, в том числе: налог в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения судом извещен надлежаще, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2, в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте его проведения судом извещены надлежаще. Представитель административного ответчика ФИО2 направила в суд заявление, в котором просила в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском истцом срока обращения в суд с заявленными требованиями, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В абзаце втором п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.3 п. 1 ст. 45, абз. 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В абзаце втором п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 данного Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 357 НК РФ, п.1 ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте ст. 394 НК РФ. Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно п. 2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26.10.2005 №202-п.

Частью 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса РФ). На территории Брянской области налоговые ставки установлены ст. 2 «Закона Брянской области от 09.11.2002 № 82-З «О транспортном налоге».

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены налоги на ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог на общую сумму <данные изъяты>, земельный налог на общую сумму <данные изъяты>, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 Вместе с тем, налоги в установленный законом срок административным ответчиком не оплачены.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В соответствие с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 Налогового кодекса РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Данное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, доказательств уплаты задолженности по налоговым платежам административным ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности, произведенный налоговым органом, судом проверен, признан верным, контррасчет суду не представлен.

Вместе с тем, стороной административного ответчика заявлено ходатайство о пропуске исковой давности для обращения в суд с заявленными налоговым органом требованиями.

Разрешая указанное ходатайство, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствие с пунктами 3-4 ст. 46 решений о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, информация о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Согласно пп. 1 п. 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>.

Согласно ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено через личный кабинет требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо станет равным нулю.

Соответственно, срок на обращение в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, 6 месяцев с истекает ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что в порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье, с учетом сроков, установленных ст. 48 НК РФ: ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 Бежицкого судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ по делу № 2а-376/2024 по заявлению ИФНС России по Брянской области к ФИО1 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Бежицкого судебного района г. Брянска от 20.06.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Брянской области направлено в Бежицкий районный суд г. Брянска 28.11.2024, т.е. в срок, установленный ст. 48 КАС РФ.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.

При таких обстоятельствах, суд полагает обоснованным начисление налоговым органом административному ответчику задолженности по налоговым платежам, соблюдении административным истцом процедуры принудительного взыскания указанной, в связи с чем, приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Брянской области подлежат удовлетворению.

Согласно пп.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей: в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

По делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до <данные изъяты> - <данные изъяты>.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, учитывая отсутствие сведений об основаниях освобождения ответчика от несения судебных расходов, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика судебные расходы в доход бюджета муниципального образования город Брянск, исходя из цены иска (<данные изъяты>) в сумме <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (ИНН/КПП <***>/770801001) задолженность по налоговым платежам в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: земельный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, с перечислением по следующим реквизитам:

Р/с получателя средств: 03100643000000018500; получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>; КПП 770801001; Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет 40102810445370000059, КБК: 18201061201010000510; УИН должника №; ИНН должника №, наименование должника – ФИО1, назначение платежа - Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета муниципального образования город Брянск судебные расходы в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья С.А. Потапова

Решение принято в окончательной форме - 20.05.2025

Председательствующий судья С.А. Потапова