Решение по делу № 2А-1607/2022 от 03.06.2022 | Бийский городской суд (Алтайский край)

Дело №2а-1607/2022

УИН 22RS0013-01-2022-001436-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2022 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество, пени.

В обоснование требований административного иска указала, что административному ответчику ФИО1 принадлежат транспортные средства:

-автобус

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога в соответствии с Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ФЗ «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016-2018 годы на общую сумму 51437 руб. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени в сумме 9742,22 руб.

Налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в суд. Мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г. Барнаула был вынесен судебный приказ №2-1487/2017 от 25.07.2017. Затем судебный приказ был отменён определением от 17.11.2017. За дальнейшим взысканием налоговый орган не обращался.

Административный ответчик ФИО1 владеет следующим имуществом:

-жилой дом по адресу: , кадастровый №;

-гостевой дом по адресу: , кадастровый №.

Согласно ст. 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-I «О налоге на имущество физических лиц» ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. МИФНС России №16 по АК был начислен налог на имущество за 2017-2018 годы в сумме 372 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление за 2017 год от 20.01.2020 №90639432, за 2018 год от 20.01.2020 № 90639429 согласно почтовому реестру. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес ответчика по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. В случае направления налогового уведомления по почте, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления письма.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога от 25.06.2020 №57652,которое направлено по почте. Требование оставлено без исполнения.

Также налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год по объектам налогообложения:

-квартира по адресу: , кадастровый №, ОКТМО 01701000, в сумме 1950 руб. за 2018 года. Налог составил 1950 руб.

-склад по адресу: А, кадастровый №, ОКТМО 0170100, в сумме 16575 руб. за 2018 год. Налог составил 16575 руб. Всего 18525 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление за 2018 год от 27.06.2019 №3256652. В связи с неуплатой в установленные сроки сумм налога, направлено требование об уплате налога от 19.12.2019 №56576, которое направлено по почте. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество, начислены пени в размере 63,76 руб. на недоимку за 2018 год по требованию от 19.12.2019 №56576. Кроме того, в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество за 2015 год по налоговому уведомлению №57831993 от 27.08.2016, по требованию №11833 от 13.12.2016 начислены пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год по требованию от 15.03.2017 №21219 в размере 1503,09 руб. На сегодняшний день в связи с частичным погашением в размере 532,83 руб. сумма пени стала 970,26 руб.

Налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности по налогу за 2015 год в суд. Мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г. Барнаула был вынесен судебный приказ №2-1487/2017 от 25.07.2017. Затем судебный приказ был отменён определением от 17.11.2017. За дальнейшим взысканием налоговый орган не обращался.

Согласно данным налогового органа ФИО1 с 04.07.2012 по 05.10.2018 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем обязан был платить страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 1538,49 руб. и на ОПС за 2018 год в сумме 14575,53 руб. Требование №28501 от 26.10.2018 об уплате страховых взносов, пени ответчиком в полном объеме не исполнены.

ФИО1 как индивидуальный предприниматель находился на упрощённой системе налогообложения в соответствии с гл. 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации (УСН).

23 ноября 2018 года налогоплательщиком в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по УСН за 2018 год. Согласно представленному в налоговой декларации от 23.11.2018 расчёту сумма авансового платежа по сроку уплаты 25.10.2018 составила 22948 руб. В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок налогоплательщику было выставлено требование №31287 от 28.11.2018, требование направлено с помощью ТКС. Налогоплательщиком 25.02.2019 в налоговый орган была предоставлена уточнённая налоговая декларация по УСН за 2018 год. Согласно представленному в уточнённой налоговой декларации от 25.02.2019 расчёту сумма авансового платежа по сроку уплаты 25.10.2018 составила 22198 руб. Сумма задолженности составила за 2018 год в размере 22198 руб.

Судебный приказ №2а-581/2021 от 18.03.2021 о взыскании недоимки отменён по заявлению административного ответчика определением мирового судьи 20.08.2021.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 год в сумме 1538,49 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год в сумме 14575,53 руб.;

-налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 22198 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 18525 руб., пеня в размере 1033,76 руб.: 63,76 руб. на недоимку за 2018 год, 1503,09 руб. на недоимку за 2015 год;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 372 руб.: из них 256 руб. за 2017 год, 116 руб. за 2018 год;

-транспортный налог в размере 51437 руб., из них: 2720 руб. за 2016 год, 2720 руб. за 2017 год, 45997 руб. за 2018 год, пени в сумме 9742,22 руб.: из них 9565,19 руб. на недоимку за 2015 год, 9,36 руб. на недоимку за 2016 год, 9,36 руб. на недоимку за 2017 год,158,31 руб. на недоимку за 2018 год., всего на сумму 119 422 руб.

04 мая 2022 года от административного истца поступило заявление об уточнении административных исковых требований. Административный истец указывает, что в связи с принятием 10.03.2022 решения о признании безнадежными ко взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и транспортному налогу за 2015 год, требования подлежат уточнению и просил взыскать с ФИО1:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 18525 руб., пеня в размере 63,76 руб. на недоимку за 2018 год;

-транспортный налог в размере 51437 руб., из них: 2720 руб. за 2016 год, 2720 руб. за 2017 год, 45997 руб. за 2018 год, пени в сумме 177,03 руб.: из них 9,36 руб. на недоимку за 2016 год, 9,36 руб. на недоимку за 2017 год,158,31 руб. на недоимку за 2018 год., всего на сумму 108 886,81 руб.

Судом к участию в дело в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного истца имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка заинтересованного лица имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО2 требования административного иска Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, предъявленные к ФИО1, не признала в полном объёме по основаниям, изложенным в письменных возражениях. Пояснила, что ФИО1 не получал от налогового органа налоговые уведомления № 90639429 от 20.01.2020, №90639432 от 20.01.2020. С заявлением в ИФНС России №1 по АК о перерасчёте налога на имущество за 2016-2018 годы, исходя из кадастровой стоимости, он не обращался. В представленном заявлении от 18.12.2019 подпись не ФИО1 У него бухгалтер находится в г. Барнауле.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу и пени за 2016-2018 годы на общую сумму 51437 руб. Данная недоимка по транспортному налогу за 2016 год уже была предметом спора в Железнодорожном районном суде г. Барнаула Алтайского края. Административный истец просит взыскать -налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 18525 руб., пеня в размере 1033,76 руб.: 63,76 руб. на недоимку за 2018 год. Данная недоимка по налогу на имущество за 2018 год была предметом спора в Бийском городском суда Алтайского края.

Просила в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика ФИО2, изучив материалы административного дела, суд находит требования административного иска не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российский Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2016-2018 годах принадлежали транспортные средства: автобус (с 29 мая 2012 года по 13 марта 2019 года), (с 05 июня 2018 года по 26 марта 2019 года), (с 16 декабря 2014 года по 21 мая 2019 года).

Соответственно, ФИО1 на основании ст. ст. 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Решением Бийского городского суда №2а-645/2021 от 18.03.2021 административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени оставлены без удовлетворения в полном объеме.

Из указанного решения следует, что Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай просило взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 51437 руб., пени в сумме 177 руб. 03 коп., недоимку по земельному налогу в размере 5899 руб., пени в сумме 20 руб. 31 коп., недоимку по налогу на имущество в размере 18525 руб. и пени в сумме 63 руб. 76 коп., всего 76122 руб. 10 коп.

Суд в решении указал, что УФНС России по Республике Алтай, обосновывая требования административного иска о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, предъявленные к ФИО1, ссылается на налоговое уведомление № 3256652 от 27 июня 2019 года и требование № 56576 по состоянию на 19 декабря 2019 года, и просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу в сумме 51437 руб., пени в сумме 177 руб. 03 коп., недоимку по земельному налогу в сумме 5899 руб., пени в сумме 20 руб. 31 коп., недоимку по налогу на имущество в сумме 18525 руб., пени в сумме 63 руб. 76 коп.

Анализируя содержание налогового уведомления № 3256652 от 27 июня 2019 года, следует вывод о том, что налоговым органом произведен расчет транспортного налога за транспортные средства: автобус , в сумме 40900 руб. за 2018 год; , в сумме 2377 руб. за 2018 год; , в сумме 2720 руб. за 2016 года, в сумме 2720 руб. за 2017 год и в сумме 2720 руб. за 2018 год, всего 51437 руб.

В требовании № 56576 по состоянию на 19 декабря 2019 года в срок до 21 января 2020 года ФИО1 предлагается уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 51437 руб. (по сроку уплаты 02 декабря 2019 года) и пени в сумме 177 руб. 03 коп.

В административном исковом заявлении административный истец указывает общую сумму недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 и 2018 годы и пени на недоимку по транспортному налогу за данные налоговые периоды, не производя соответствующий расчет налога и пени, тогда как в силу п. 2 ч. 1 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет. При этом, в материалах административного дела имеется решение Железнодорожного районного суда г. Барнаула Алтайского края от 16 мая 2019 года, принятое по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год и соответствующих сумм пеней.

Таким образом, требование о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 51437 руб., из них: 2720 руб. за 2016 год, 2720 руб. за 2017 год, 45997 руб. за 2018 год, пени в сумме 177,03 руб.: из них 9,36 руб. на недоимку за 2016 год, 9,36 руб. на недоимку за 2017 год,158,31 руб. на недоимку за 2018 год. было предметом рассмотрения административного дела № 2а-645/2021 по административному иску, предъявленному Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Алтай. Решение суда не обжаловалось сторонами и вступило в законную силу 30.04.2021.

13 апреля 20212 года в ответе МИФНС России №16 по Алтайскому краю на запрос суда сообщает, что указанная в решении задолженность по транспортному налогу совпадает с задолженностью, которую МИФНС России №16 по Алтайскому краю предъявляет ко взысканию в настоящем административном иске. Указанная информация об обращении Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай с административным иском по указанному налоговому уведомлению и требованию о взыскании задолженности по транспортному налогу отсутствовала в МИФНС России №16 по Алтайскому краю. О данном факте административному истцу стало известно только при получении судебного запроса от 06.04.2022 с копиями судебных актов.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на 2016 год) предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По делу установлено, что согласно учётным данным административному ответчику в 2017-2018 годах принадлежало следующее имущество: кафе столовая по адресу: , кадастровый № (с 22 декабря 2011 года по 18 марта 2019 года); жилой дом по адресу: , кадастровый № (с 22 декабря 2011 года по 18 марта 2019 года); гостевой дом по адресу: , кадастровый № (с 22 декабря 2011 года по 18 марта 2019 года); гостевой дом по адресу: , кадастровый № (с 22 декабря 2011 года по 18 марта 2019 года); квартира по адресу: , кадастровый № (с 30 сентября 2013 года по 26 марта 2019 года); АЗС по адресу: , кадастровый № (с 10 декабря 2014 года по 29 февраля 2019 года); квартира по адресу: , кадастровый № (с 27 декабря 1994 года по 20 марта 2019 года); склад по адресу: А, кадастровый № (с 25 сентября 2013 года по 07 мая 2019 года).

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.п. 1 и 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Имущественный налог, согласно п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Так, налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № 3256652 от 27 июня 2019 года, содержание которого соответствовало требованиям п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации: указаны суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база.

На основании ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны, в том числе, направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. п. 2 и 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. п. 1, 2, 5 и 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество возникает у физического лица не ранее получения направленного ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогам. При этом, налоговый орган имеет право обратиться с административным иском о взыскании недоимки по налогам в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налогов.

В ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела с 31 августа 2006 года по 19 февраля 2019 года ФИО1 состоял на регистрационном учете по адресу: .

С 10 апреля 2019 года по 30 сентября 2019 года ФИО1 был зарегистрирован по адресу: .

С 30 сентября 2019 года по 21 февраля 2020 года административный ответчик был зарегистрирован по адресу: .

С 21 февраля 2020 года по 15 сентября 2020 года ФИО1 был зарегистрирован по адресу: .

С 15 сентября 2020 года по настоящее время административный ответчик зарегистрирован по адресу:

Налоговое уведомление № 3256652 от 27 июня 2019 года было направлено налогоплательщику ФИО1 по адресу: . Датой направления данного налогового уведомления, как следует из списка № 119041 заказных писем и отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 65099537000686, являлось 05 июля 2019 года. Как указано выше, с данного адреса налогоплательщик снят с регистрационного учета 19 февраля 2019 года и на момент направления ему налогового уведомления состоял на регистрационном учете по адресу: . При этом, право собственности ФИО1 на жилое помещение по адресу: , было прекращено 20 марта 2019 года.

Как поясняла в суде представитель ФИО2 административный ответчик ФИО1 не проживает с февраля 2019 года по адресу: , в связи с чем налоговое уведомление не получал.

С учётом изложенного суд полагает, что налоговым органом не соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе, направления налогоплательщику налогового уведомления об уплате налога. Наличие в отчете об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 65099537000686, сформированном на официальном сайте АО «Почта России», информации о вручении почтового отправления адресату 29 июля 2019 года сделанных судом выводов не опровергает, поскольку в судебном заседании с достоверностью установлен факт прекращения ФИО1 права собственности на жилое помещение по адресу: регистрации по иному месту жительства на момент направления налогового уведомления № 3256652 от 27 июня 2019 года.

Учитывая, что по надлежащему адресу регистрации налогоплательщика налоговое уведомление в установленном порядке не направлялось, а обязанность по уплате налога возникает у физического лица с даты получения направленного ему уведомления, суд полагает, что оснований для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по указанному выше требованию № 56576 от 19 декабря 2019 года в судебном порядке не имеется.

Кроме того, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай, обращаясь в Бийский городской суд Алтайского края к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени, обосновывая свои административные исковые требования, ссылается на налоговое уведомление№ 3256652 от 27 июня 2019 года, требование № 56576 от 19 декабря 2019 года.

Не подлежит удовлетворению и требование административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 372 руб.:

из них 256 руб. за 2017 год за объекты недвижимости:

-жилой дом по адресу: , кадастровый № (с 22 декабря 2011 года по 18 марта 2019 года);

-гостевой дом по адресу: , кадастровый № (с 22 декабря 2011 года по 18 марта 2019 года);

-116 руб. за 2018 год за объект недвижимости: жилой дом по адресу: , кадастровый № (с 22 декабря 2011 года по 18 марта 2019 года).

Административный истец указывает, что налог на имущество за 2017, 2018 годы рассчитан по кадастровой стоимости, а не инвентаризационной.

29 апреля 2022 года на запрос суда МИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщила, что расчёт налога по указанным объектам был произведён по кадастровой стоимости в связи с обращением налогоплательщика о перерасчёте налога на имущество по кадастровой стоимости.

В связи с этим начисления налога на имущество по инвентаризационной стоимости по выставленному ранее налоговому уведомлению №50230065 от 21.082018 за 2017 год и налоговому уведомлению №3256652 от 27.06.2019 за 2018 год по указанным объектам были уменьшены на сумму начисления и выставлены новые налоговые уведомления:

-налоговое уведомление №90639432 от 20.01.2020 за 2017 год и налоговое уведомление №90639429 от 20.01.2020 за 2018 год.

01 июня 2022 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю на запрос суда ответила, что ФИО1 23.12.2019 обратился в Инспекцию с заявлением о перерасчёте налога на имущество за 2016-2018 годы, исходя из кадастровой стоимости в соответствии с постановлением Конституционного суда РФ №10-П.

21 января 2020 года ФИО1 был направлен ответ на обращение №14-12/01428, в котором сообщалось о проведённом перерасчёте по налогу на имущество, исходя из кадастровой стоимости за 2017,2018 годы, налоговые уведомления №90639432, №90639429 от 20.01.2020 были направлены налогоплательщику вместе с ответом. Поскольку уведомления направлены налогоплательщику вместе с ответом на заявление, то ШПИ указанных уведомлений отсутствуют. Ответ на заявление ФИО1 направлялся простым письмом.

Суд отмечает, что с 30 сентября 2019 года по 21 февраля 2020 года административный ответчик был зарегистрирован по адресу: .

Кроме того, представитель ФИО1-ФИО2 в судебном заседании пояснила, что ФИО1 не обращался с таким заявлением, подпись в заявлении не его. И он бы обратился в МИФНС Республики Алтай с таким заявлением.

Учитывая, что по адресу регистрации налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления №90639432, №90639429 от 20.01.2020 в установленном порядке не направлялись, а обязанность по уплате налога возникает у физического лица с даты получения направленного ему уведомления, суд полагает, что оснований для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по требованию № 57652 от 25.06.2020 в судебном порядке не имеется.

Приведённые обстоятельства и собранные по делу доказательства в их совокупности позволяют прийти к выводу о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания налоговой задолженности и, как следствие, о необоснованности заявленного Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) следует, что плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (абзац 2 пункта 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 04.07.2012 по 05.10.2018 являлся индивидуальным предпринимателем. Соответственно до 26 октября 2018 года должен был уплатить за 2018 год страховые взносы на ОПС в размере 14575,53 руб., страховые взносы на ОМС в размере 1538,49.

ФИО1 было направлено требование №28501 от 26.10.2018 по ТКС. Срок уплаты до 16.11.2018.

Следовательно, шестимесячный срок обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 16.05.2019.

Кроме того, согласно ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, находился на упрощённой системе налогообложения (УСН).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов (п.3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщику было направлено требование №31287 от 28.11.2018 по ТКС. Срок уплаты до 18.12.2018.

Следовательно, шестимесячный срок обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 18.06.2019.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по страховым взносам за 2018 год и недоимки по УСН за 2018 год налоговый орган обратился 11.03.2021, то есть с пропуском 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения как требования № 28501 от 26.10.2018, так и требования № 31287 от 28.11.2018.

Выданный 18.03.2021 судебный приказ о взыскании недоимки отменён по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 20.08.2021.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 17.02.2022.

Ранее административный истец в суд с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам ОПС, ОМС и по налогу УСН за 2018 год не обращался, что отражено в ответе МИФНС России №16 по Алтайскому краю от 13.04.2022 на запрос суда, данная задолженность была взыскана по судебному приказу №2а-581/2021 от 18.03.2021.

Таким образом, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки административным истцом не соблюдён.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, возлагается на административного истца.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом таких доказательств не представлено.

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Разрешая административный спор, суд учитывает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с правилами ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

Таким образом, роль суда в процессе доказывания является определяющей, поскольку именно суд определяет обстоятельства, имеющие значение для дела, подлежащие установлению в процессе доказывания, предлагает лицам, участвующим в деле представить доказательства, в определенных случаях истребует доказательства, в том числе по собственной инициативе (ч. 5 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С учётом изложенных обстоятельств, административные исковые требования подлежат оставлению без удовлетворения в полном объёме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 03.06.2022