Мотивированный текст решения

изготовлен 31 мая 2023 г.

Дело № 2а-2173/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 мая 2023 г.

г. Балашиха

Железнодорожный городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Королевской Е.Д.,

при секретаре Половинко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области обратилась в суд с названным иском, указав, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и с 06.12.2017 г. является арбитражным управляющим. Административному ответчику МИФНС России № 20 по Московской области были направлены налоговые уведомления № от 21.09.2017 г., № от 19.08.2018 г. об уплате налога на имущество, однако ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество. В связи с чем, в его адрес были направлены требования № от 16.02.2018 г., № от 24.04.2018 г., № от 06.02.2019 г., которые административным ответчиком также не были исполнены. З аответчиком образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. размере 635 руб., за 2017 г. - 698 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2017 г. - 11,47 руб. Помимо этого, у него образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 320,81 руб., за 2018 г. - 5 840 руб.; а также были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. - 2,47 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1 635,48 руб., за 2018 г. - 26 545 руб., начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. - 12,59 руб., а всего 35 700,82 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. размере 635 руб., за 2017 г. - 698 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2017 г. - 11,47 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 320,81 руб., за 2018 г. - 5 840 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. - 2,47 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1 635,48 руб., за 2018 г. - 26 545 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. - 12,59 руб. До настоящего времени в добровольном порядке задолженность в полном объеме не оплачена.

Представитель МИФНС России №20 по МО в судебное заседание явился, на удовлетворении исковых требований настаивал, указав, что пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 2,47 руб. начислены за период с 10.01.2018 г. по 08.02.2018 г., за этот же период начислены пени за несвоевременную уплату пенсионных взносов в размере 12,59 руб. Ранее данные пени не взыскивались. Решением Железнодорожного городского суда Московской области взысканы пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 г., начисленные за период с 21.12.2018 г. по 16.06.2019 г.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, однако в ходе рассмотрения дела был удален из зала судебного заседания за нарушение порядка в судебном заседании.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, (26 545 рублей за расчётный период 2018 года) плюс 0.1 процента суммы дохода налогоплательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, в размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 11 и п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации).

Согласно ст. 28 указанного Закона, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно статье 16 Федерального закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона; страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Статьей 18 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со статьей 22 Федерального закона N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

На основании частей 1, 3 статьи 25 Федерального закона N 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №20 по МО, с 2011 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

С 06.12.2017 г. ФИО1 зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего.

Административному ответчику МИФНС России № 20 по Московской области были направлены налоговые уведомления № от 21.09.2017 г., № от 19.08.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. и 2017 г.

ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г., а также и страховых взносов за 2017-2018 г.г.

В связи с чем, в его адрес были направлены требования № от 16.02.2018 г., № от 24.04.2018 г., № от 06.02.2019 г.

Данные требования остались без внимания со стороны ответчика.

Как следует из представленного административным истцом расчета, у ФИО1 образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. размере 635 руб., за 2017 г. - 698 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2017 г. - 11,47 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 320,81 руб., за 2018 г. - 5 840 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. /с 10.01.2018 г. по 08.02.2018 г./ - 2,47 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1 635,48 руб., за 2018 г. - 26 545 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. /с 10.01.2018 г. по 08.02.2018 г./ - 12,59 руб.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, основан на законе, судом проверен и является математически верным. Ответчиком расчет не оспорен.

Поскольку ФИО1 обязательства по уплате налогов не исполнил, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Довод ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд, суд находит несостоятельным и противоречащим материалам дела, поскольку в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", где указано, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Инспекция обращалась с заявлением о взыскании указанной задолженности по налогам, а также пени с ФИО1 к мировому судье судебного участка № 50 Железнодорожного судебного района Московской области, по которому 26 марта 2020 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 35 700,82 руб.

Следовательно, в данном случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (ст. 123.4 КАС РФ).

Судебный приказ от 26 марта 2020 года отменен определением мирового судьи от 26 декабря 2022 года. В Железнодорожный городской суд Московской области Инспекция обратилась 02 марта 2023 года, т.е. в пределах предусмотренного шестимесячного срока.

Таким образом, сроки на обращение в суд с административным иском Инспекцией соблюдены.

Довод ФИО1 о том, что инспекцией ранее ему не направлялись налоговые уведомления и требования подлежат отклонению, так как материалы дела содержат сведения об отправлении указанных документов, имеются почтовые идентификаторы отправки.

Позиция административного ответчика о том, что он не является лицом, на которое возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование – суд также находит несостоятельной, поскольку в связи с изменением с 1 января 2011 года правового регулирования (статья 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)") статус арбитражных управляющих определяется как субъекты профессиональной деятельности, занимающиеся частной практикой. Тем самым исключена обязанность арбитражных управляющих иметь статус индивидуального предпринимателя, что, однако, не препятствует арбитражному управляющему заниматься иными видами профессиональной деятельности, в том числе и предпринимательской, при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей. Таким образом, как и индивидуальные предприниматели арбитражные управляющие относятся к числу лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой и обязанных уплачивать страховые взносы.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, по страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской облает: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. размере 635 руб., за 2017 г. - 698 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. - 11,47 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 320,81 руб., за 2018 г. - 5 840 руб.; пени за несвоевременную уплат; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. - 2,47 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1 635,48 руб., за 2018 г. - 26 545 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. - 12,59 руб., а всего 35 700 (тридцать пять тысяч семьсот) руб. 82 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия судьей решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья Е.Д. Королевская