УИД -45RS0004-01-2022-000886-86 Дело № 2а-506/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Далматово Курганской области 19 декабря 2022 года

Далматовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиРахимовой А.В.,

при секретаре судебного заседанияКосинцевой Н.Г.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности пени. В обоснование иска указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации в период с 12.01.2017 по 10.01.2019, являлась плательщиком страховых взносов. За период осуществления предпринимательской деятельности ответчик представила налоговые декларации по форме 6-НДФЛ за 2018 год. ФИО1 в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по оплате страховых взносов за 2018, 2019 год, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, соответственно ему были начислены пени, а также направлены требования: №13901 от 31.01.2020 об уплате задолженности по пени по страховым взносам, в том числе: пени по страховым взносам на ОМС в размере 283 руб. 38 коп., начисленные за период с 08.07.2019 по 30.01.2020, пени по страховым взносам по ОПС в размере 6336 руб. 91 коп., начисленные за период с 11.07.2019 по 30.01.2020, пени по страховым взносам на ОПС в размере 5362 руб. 83 коп., начисленные за период с 11.07.2019 по 30.01.2020 со сроком уплаты по требованию до 03.03.2020.

Пени на ОМС начислены: 274 руб. 68 коп. на задолженность за 2018 год в размере 5840 руб. (срок уплаты до 09.01.2019), задолженность включена в требование №1046 от 21.01.2019; 8 руб. 70 коп. на задолженность за 2019 год в размере 185 руб. 05 коп. (срок уплаты 25.01.2019), задолженность включена в требование №8944 от 06.02.2019. Пени на ОПС в размере 6336 руб. 91 коп. начислены: 1248 руб. 50 коп. на задолженность за 2018 год в размере 26545 руб. (срок уплаты 09.01.2019), задолженность включена в требование №1046 от 21.01.2019; 37 руб. 12 коп. на задолженность за 2019 год в размере 789 руб. 09 коп. (срок уплаты 25.01.2019), задолженность включена в требование №1046 от 21.01.2019; 5051 руб. 29 коп. на задолженность за 2018 год в размере 104078 руб. 87 коп., задолженность включена в требование от 11.07.2019 №25786. Пени на ОПС в размере 5362 руб. 83 коп. начислены: 1560 руб. 17 коп. на задолженность за 2018 год в размере 33171 руб. 82 коп. (срок уплаты 15.11.2018), задолженность включена в требование №13134 от 03.07.2019, 1640 руб. 06 коп. на задолженность за 2018 год в размере 34870 руб. 18 коп. (срок уплаты 17.12.2018), задолженность включена в требование №13134 от 03.07.2019, 2162 руб. 60 коп. на задолженность за 2018 год в размере 45980 руб. 20 коп. (срок уплаты 15.01.2019), задолженность включена в требование №13134 от 03.07.2019.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в том числе пени по НДФЛ в размере 610 руб. 85 коп., начисленные за период с 08.07.2019 по 30.01.2020, срок уплаты по требованию – до 03.03.2020. Пени по требованию начислены: 171 руб. 56 коп. на задолженность за 2018 год в размере 8668 руб. (срок уплаты 14.11.2018), недоимка включена в требование от 13.05.2019 №12272; 101 руб. 59 коп. на задолженность за 2018 год в размере 2160 руб. (срок уплаты 30.11.2018), задолженность включена в требование от 13.05.2019 №12272; 1 руб. 36 коп. на задолженность за 2018 год в размере 29 руб. (срок уплаты 03.12.2018), задолженность включена в требование от 13.05.2019 №12272; 336 руб. 34 коп. на задолженность за 2018 год в размере 7151 руб. (срок уплаты 11.12.2018), задолженность включена в требование от 13.05.2019 №12272.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 31.08.2020 и отменен определением от 25.04.2022.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени в общей сумме 12593 руб. 97 коп: на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 283 руб. 38 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: пени в размере 11699 руб. 74 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 610 руб. 85 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был надлежащим образом и своевременно извещён, просил рассматривать дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила возражения, в которых указала, что с заявленными требованиями не согласна, поскольку срок предъявления требования по недоимке составляет три месяца, соответственно налоговым органом он пропущен.

Исходя из положений ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, что с 12.07.2017 по 10.01.2019 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Далматовского судебного района Курганской области от 25.04.2022 отменён судебный приказ № 2а-1860/20 от 31.08.2020 о взыскании с должника ФИО1 пени за несвоевременную уплату НДФЛ налоговых агентов в размере 610,85 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5362,83 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 283,38 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 6336,91 руб.

Срок исполнения требования №13901 об уплате указанных выше сумм, установлен налоговым органом до 03.03.2020. Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 31.08.2020.

Настоящий административный иск направлен налоговой инспекцией в Далматовский районный суд Курганской области 04.10.2022.

Таким образом, 6-месячный срок предъявления административного иска в суд, после отмены судебного приказа административным истцом соблюдён.

Анализ правовых норм статьи 75 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Заявленные административным истцом пени начислены на суммы основных налоговых обязательств, включенных в требования №1046 от 21.01.2019, №8944 от 06.02.2019, №25786 от 11.07.2019, №13134 от 30.07.2019 и № 12272 от 13.05.2019.

По требованию от 21.09.2019 №1046 задолженность взыскивается по судебному приказу от 09.08.2019 № 2а-1257/2019 в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 5840 руб.00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 26545 руб.00 коп.

По требованию № 8944 от 06.02.2019 недоимка взыскана судебным приказом от 09.08.2019 №2а-1257/2019.

По требованию от 11.07.2019 № 25786 вынесен судебный приказ от 13.07.2020 № 2а-1471/2020, который отменен определением суда от 25.04.2022 (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 104078 руб.87 коп.

По требованию от 03.07.2019 № 13134 вынесен судебный приказ от 22.09.2020 № 2а-1472/2020, который отменен определением суда от 25.04.2022 (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 33171 руб.82 коп., 34870 руб.18 коп., 45980 руб.20 коп.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 8668 руб. 00 коп., 2160 руб. 29 коп., 7151 руб. 00 коп. включена в требование от 13.05.2019 № 12272, сведения о добровольной уплате, либо взыскании по судебному приказу, решению – отсутствуют.

Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Решением Далматовского районного суда от 14 ноября 2022 года установлено, что требование № 13134 было сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 03.07.2019, сроком его исполнения является 06.12.2019. Учитывая, что сумма недоимки превысила 3 000 рублей, в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для взыскания задолженности по недоимке истекал 06.06.2020 (06.12.2019 + 6 мес.). Требование № 25786 было сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 11.07.2019, сроком его исполнения является 19.08.2019. Учитывая, что сумма недоимки превысила 3 000 рублей, в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для взыскания задолженности по недоимке истекал 19.02.2020 (19.08.2019 + 6 мес.). Однако заявления о вынесении судебных приказов административный истец направил только 09.06.2020.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов с пропуском установленного частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах судом отказано во взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 114022 руб. 20 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, сроком уплаты до 01.07.2019 в размере 104078 руб. 87 коп.

Соответственно, поскольку решением суда, вступившим в законную силу, отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по требованиям №25786 от 11.07.2019 в размере 104078 руб. 87 коп. и №13134 от 03.07.2019 в размере 114022 руб. 20 коп., оснований для взыскания пени в этой части не имеется, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании пени пропущен.

Не имеется также оснований для взыскания пени по налогу на доходы физических лиц в размере 610 руб. 85 коп., поскольку пени не могут быть взысканы отдельно от основного обязательства, а административным истцом предоставлена информация об отсутствии сведений о взыскании налога на доходы физических лиц за 2018 год, включенного в требование №12272 от 13.05.2019.

То есть в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 5051 руб. 29 коп. (на задолженность за 2018 год в размере 104078 руб. 87 коп.), в размере 5362 руб. 83 коп. (1560 руб. 17 коп. на задолженность за 2018 год в размере 33171 руб. 82 коп., 1640 руб. 06 коп. на задолженность за 2018 год в размере 34870 руб. 18 коп., 2162 руб. 60 коп. на задолженность за 2018 год в размере 45980 руб. 20 коп.), а также пени в размере 610 руб. 85 коп. (171 руб. 56 коп. на задолженность за 2018 год в размере 8668 руб., 101 руб. 59 коп. на задолженность за 2018 год в размере 2160 руб., 1 руб. 36 коп. на задолженность за 2018 год в размере 29 руб., 336 руб. 34 коп. на задолженность за 2018 год в размере 7151 руб.), следует отказать.

В остальной части пени налоговым органом ФИО1 начислены правильно, размер пени подтверждается представленным в материалы дела расчетом. Расчет судом проверен.

Пени на ОМС составляют: 274 руб. 68 коп. на задолженность за 2018 год в размере 5840 руб. (срок уплаты до 09.01.2019); 8 руб. 70 коп. на задолженность за 2019 год в размере 185 руб. 05 коп. (срок уплаты 25.01.2019). Пени на ОПС в размере 1285 руб. 62 коп. начислены: 1248 руб. 50 коп. на задолженность за 2018 год в размере 26545 руб. (срок уплаты 09.01.2019); 37 руб. 12 коп. на задолженность за 2019 год в размере 789 руб. 09 коп. (срок уплаты 25.01.2019).

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*):

- пени по обязательному медицинскому страхованию работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 283 руб. 38 коп. за период с 08.07.2019 по 30.01.2020;

- пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 1285 руб. 62 коп. за период с 11.07.2019 по 30.01.2020.

Реквизиты для перечисления:

Страховые взносы по ОПС (пени): КБК 182102020201006 2110160, ОКТМО 37608101, № 03100643000000014300 в БИК: 013735150, ОТДЕЛЕНИЕ КУРГАН БАНКА РОССИИ, УФК по Курганской области г.Курган, УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области, ИНН <***>).

Страховые взносы по ОМС (пени): КБК 1821020210308 2013160, ОКТМО 37608101, № 03100643000000014300 в БИК: 013735150, ОТДЕЛЕНИЕ КУРГАН БАНКА РОССИИ, УФК по Курганской области г.Курган, УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области, ИНН <***>).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Далматово в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Далматовский районный суд Курганской области.

Судья А.В. Рахимова