Решение по делу № 2А-991/2023 от 30.03.2023

«<данные изъяты>

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В.,

при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования, мотивируя тем, что что при осуществлении налогового контроля по соблюдению налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах была выявлена неуплата обязательных платежей, числящихся за административным ответчиком.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. срок представления Декларации за 2019 год - 30.04.2021: срок представления Декларации за 2020 год - 02.05.2022.

ФИО1 18.10.2021 в налоговый орган представлены первичные налоговые декларации по налогам на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - декларация по форме 3-НДФЛ) за 2019-2022 гг. в связи с получением дохода. Согласно данной декларации общая сумма дохода составила: за 2019 г. 3 315 313.30 рублей, сумма, подлежащая к уплате, по сроку 15.07.2020 составляет 19 931,00 рубль; за 2020 г. 2 660 000,00 рублей, сумма, подлежащая к уплате, по сроку 15.07.2021 составляет 33 800,00 рублей.

В настоящее время задолженность по налогам на доходы физических лиц: за 2019 год в сумме 19 931.00 рублей частично оплачена в сумме 10 000.00 рублей (платеж от 28.10.2021), в сумме 6 500.00 рублей (платеж от 29.01.2022); за 2020 год в сумме 33 800,00 рублей не уплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате 3-НДФЛ в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени: за 2019 год в сумме I 570.15 рублей с 16.07.2020 по 07.11.2021 (требование от 08.11.2020 <Номер обезличен>); за 2020 год в сумме 858.52 рублей с 16.07.2021 по 07.11.2021 (требование от 08.11.2020 <Номер обезличен>). Пени в настоящее время не уплачены.

Кроме того, за ФИО1 зарегистрирован: автомобиль мощностью 277.00 л.с. (право собственности с 19.11.2019 по 17.06.2022) - TOYOTA CAMRY. г/з <Номер обезличен>, г/в 2011. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год: в отношении TOYOTA CAMRY, г/з <Номер обезличен> в сумме 20 774,26 рубля.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год - не позднее 01.12.2021.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год не погашена.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.12.2021 <Номер обезличен> со сроком исполнения до 01.02.2022. требование от 08.11.2021 <Номер обезличен> со сроком исполнения до 10.12.2021.

В указанный в требовании срок задолженность по налогу на доходы физических лиц уплачена не была.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 60 408,03 рублей в том числе: налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 3 431,00 рубль (требование от 08.11.2021 <Номер обезличен>); пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 1 544,25 рублей с 16.07.2020 по 07.11.2021 (требование от 08.11.2021 <Номер обезличен>); налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 33 800,00 рублей (требование от 08.11.2021 <Номер обезличен>); пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 858.52 рублей с 16.07.2021 по 07.11.2021 (требование от 08.11.2021 <Номер обезличен>); транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 20 774,26 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, уточненные исковые требования поддержал.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не присутствовала, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в налоговый орган для исчисления транспортного налога Управлением ГИБДД УМВД по Оренбургской области представлены сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

На имя ответчика ФИО2 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль мощностью 277.00 л.с. (право собственности с 19.11.2019 по 17.06.2022) - TOYOTA CAMRY. г/з <Номер обезличен>. г/в 2011

На основании ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-03 «О транспортном налоге» ставка транспортного налога на легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 250 л.с., установлена в размере 250.00 руб.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год: в отношении TOYOTA CAMRY, г/з <Номер обезличен> в сумме 20 774,26 рубля, из расчета: 277 л.с. * 150,00 * 12/12) = 20 774,26).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 08.11.2021 <Номер обезличен> со сроком исполнения до 10.12.2021.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога проверен судом и признается правильным, административным ответчиком не оспорен. В связи с чем, административный иск в данной части суд полагает обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.12.2021 № 46980 со сроком исполнения до 01.02.2022.

Судом установлено, что судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа. Срок выполнения требования от 08.11.2021 <Номер обезличен> установлен до 10.12.2021, требования от 16.12.2021 <Номер обезличен> установлен до 01.02.2022 года, следовательно, начало течения срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа – 02.02.2022 года; последний день срока – 01.08.2022 года. 27.04.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени.

22.07.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Дзержинского района г. Оренбурга было вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.04.2022 № <Номер обезличен>. В Дзержинский районный суд г. Оренбурга административный истец обратился 23.01.2023 – понедельник, последний день подачи иска 22.01.2023 – воскресенье.

Суд, удовлетворяя административные исковые требования, исходит из того, что налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным ответчиком доказательства уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пени и транспортного налога не представлены, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 2 012,24 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области недоимку в общем размере 60 408,03 руб. в том числе: налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 3 431,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 1 544,25 руб. с 16.07.2020 по 07.11.2021; налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 33 800,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 858.52 руб. с 16.07.2021 по 07.11.2021; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 20 774,26 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 2 012,24 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца после изготовления мотивированного решения.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>