Производство №а-349/2025

УИД 62RS0№-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 10 января 2025 года

Рязанский районный суд <адрес> в составе судьи Совцовой О.В., рассмотрев материалы дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и применяла патентную систему налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ. В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Однако административный ответчик взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в установленные НК РФ сроки не оплачены. В связи с неоплатой в установленный законом срок взносов, налоговым органом исчислены пени. Также ФИО1 выданы патенты № и №. При этом налоговая задолженность, взимаемая в связи с применением патентной системы налогообложения налогоплательщиком не оплачена. Кроме того, в связи с не оплатой налоговой задолженности, на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета были начислены пени в размере 268,55 руб. В связи неуплатой налогов и пени, административному ответчику были выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ и направлены налогоплательщику через личный кабинет. В связи с неисполнением административным ответчиком выставленных требований, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-3044/2022, который ДД.ММ.ГГГГ отменен. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика сумму единого налогового платежа в размере 10 112,62 руб., из них: налог в размере 9 844,07 руб., пени в размере 268,55 руб.

В силу п.2 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, возложены на налоговые органы.

В соответствии с ч. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 названного Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 данного Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность и на основании статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское за 2021 год в размере 7 568,69 руб. и 1 925,38 руб. соответственно.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом переплаты составляет 7 568,69 руб., исходя из следующего расчета: 34 445 руб./12 месяцев= 2 870,416 руб. (за один месяц); 2 870,416 руб.х2 месяца=5 740,832 руб. (январь-февраль); 2 870,416 руб./31 день=2 685,227 руб. (за март); 5 740,832 руб.+2 685,227 руб..

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование с учетом переплаты составляет 1 925,38 руб., исходя из следующего расчета: 8 766 руб./12 месяцев= 370,5 руб. (за один месяц); 730,5 руб.х2 месяцев=1461 руб. (январь-февраль); 760,5/31*29 день=683,37 руб. (за март); 1 461 руб.+ 683,37 руб.

В связи с неуплатой взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки административным истцом начислены пени в размере 200,32 руб.; взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки административным истцом начислены пени в размере 50,95 руб..

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

В данном случае обязанность налогоплательщика по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, не связана с направлением налогового уведомления и направлении требования об уплате налога.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и применяла патентную систему налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выдан патент № на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на осуществление розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (за исключением развозной, разносной розничной торговли), и патент № на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на осуществление ремонта, чистки, окраски и пошива обуви.

Однако налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком не оплачен.

Так, размер налога по патенту № составляет 16 200 руб., исходя из расчета: 270 000 (налоговая база) / 365 (количество дней в календарном году) х 6% (налоговая ставка) х 365 (количество дней осуществления предпринимательской деятельности по патенту).

При этом уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 5400 руб. (1/3 суммы налога) и не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 800 руб. (2/3 суммы налога).

Таким образом, задолженность по уплате налога по патенту № составляет 10 800 руб. (16 200 руб. – 5400 руб.).

Размер налога по патенту № составляет 3 900 руб., исходя из расчета: 65 000 (налоговая база) / 365 (количество дней в календарном году) х 6% (налоговая ставка) х 365 (количество дней осуществления предпринимательской деятельности по патенту).

Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 300 руб. (1/3 суммы налога) и не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 600 руб. (2/3 суммы налога).

Таким образом, задолженность по уплате налога по патенту № составляет 2 600 руб. (3 900 руб. – 1 300 руб.).

Согласно пп. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку административный ответчик в установленный срок не исполнил требования, содержащиеся в налоговом уведомлении, административным истцом начислены пени налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 268,55 руб.

Арифметическая правильность расчёта недоимки по налогам и заявленных к взысканию пени судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 4 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пп.1 п.9 ч.4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку обязанность по уплате налогов, административным ответчиком в установленный законом срок исполнена не была, налоговым органом административному ответчику были выставлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность.

Указанные выше требования направлены ФИО1 через личный кабинет и согласно скриншоту получены административным ответчиком.

Однако до настоящего времени административный ответчик требования об уплате налогов в добровольном порядке не исполнила.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанных выше сумм.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> выдан судебный приказ №а-3044/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3044/2022 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил в суд данное административное исковое заявление, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованным административный иск УФНС <адрес>.

В силу ст.114 КАС РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ, ст. 50 БК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023(в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 7 568 (семь тысяч семьсот пятьдесят восемь) руб. 69 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023(в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 350 (триста пятьдесят) руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 1 925 (одна тысяча девятьсот двадцать пять) руб. 38 коп., пени в размере 268 (двести шестьдесят восемь) руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Рязанский районный суд <адрес>.

Судья О.В. Совцова