№ 2а-2445/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 мая 2023 года адрес

Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Бедняковой В.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции ФНС России № 17 по адрес о признании задолженности по уплате налога безденежной ко взысканию,

установил:

Истец ФИО1 обратился в суд с иском к Инспекции ФНС России № 17 по адрес (далее – ИФНС № 17 по адрес) о признании задолженности и пени по уплате налога безденежной ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, в том числе: задолженности по транспортному налогу за 2015 – 2016 г.г., по налогу на имущество за 2016 – 2017 г.г., мотивируя свои требования тем, что решением ответчика отказано в удовлетворении жалобы на действия налогового органа, выразившиеся в вынесении неправомерного требования об уплате пени № ... от 04.08.2022, начисленных по причине несвоевременной уплаты транспортного налога в период с 2015 года по 2016 год. Между тем, ответчик лишен возможности принудительного взыскания указанной налоговой задолженности в связи с истечением срока предъявления требований об уплате налога.

Представитель административного истца ФИО1 по доверенности ФИО2 настаивал на удовлетворении заявленных требований по доводам иска.

Ответчик ИФНС № 17 по адрес, заинтересованное лицо ИФНС № 1 по адрес в суд не явились, о дате и времени судебного заседания извещены должным образом, представителей не направили, возражений относительно доводов иска не представили.

В соответствии ст. 150 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Судом установлено, что ИФНС № 17 по адрес ФИО1 было выставлено требование № ..., согласно которому у истца имеется недоимка по налогам и пени, указанная задолженность по состоянию на 04.08.2022 образовалась в результате неуплаты транспортного налога и налога на имущество.

10.11.2022 истец обратился в УФНС России по адрес с жалобой на действия налогового органа, выразившиеся в вынесении неправомерного требования.

В ответ на указанную жалобу ответчиком предоставлен ответ, согласно которому за истцом числится задолженность, в том числе:

- по транспортному налогу на сумму 90 527 руб. (налог за 2015 год, срок уплаты 01.12.2017) и пени за несвоевременную уплату налога в размере 33 673,80 руб.;

- по транспортному налогу на сумму 39 325 руб. (налог за 2015-2016 годы, срок уплаты 01.12.2017) и пени в размере 10 757,55 руб.;

- по налогу на имущество за 2016 года в размере 1 588 руб., срок уплаты 01.12.2017;

- по налогу на имущество за 2017 год на сумму 1 747 руб., срок уплаты 03.12.2018, а также пени за несвоевременную уплату налога в размере 903,50 руб.

На уплату указанной задолженности в адрес истца были направлены требования об их уплате от 22.02.2018 № ... на сумму 94 049,26 руб. со сроком исполнения не позднее 06.07.2018, от 09.03.2019 № 21924 на сумму 1 747 руб. со сроком исполнения не позднее 28.03.2019, от 04.08.2022 № ... на сумму 14 790,55 руб. со сроком исполнения не позднее 27.09.2022. Одновременно МФНС России № 1 по адрес направлены соответствующие требования от 06.12.2017 № 12912 на сумму 15 747,30 руб. со сроком исполнения не позднее 30.01.2018; от 29.06.2020 № 31230 на сумму 29 670,67 руб. со сроком исполнения не позднее 25.11.2020.

По причине неисполнения истцом поименованных требований в установленный срок были сформированы соответствующие заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности.

Мировыми судьями вынесены судебные приказы от 14.01.2019г. № ... (по транспортному налогу за 2015 год), от 25.05.2021г. № ... (по налогу на имущество за 2017 год и пени по транспортному налогу).

Обращаясь в суд с настоящим иском, ФИО1 указывал на то, что ответчиком утрачено право на взыскание задолженности по транспортному налогу и пеней.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Абзацем 1 п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Положениями Налогового кодекса предусмотрены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

Главой 12 НК РФ установлен порядок возврата или зачета излишне уплаченных налогов.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Однако по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Указанный Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Так, согласно п. 1 данного Порядка списанию подлежит задолженность: а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс); б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 41, ст. 4849; 2021, № 52, ст. 8976), за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 43, ст. 4190; 2022, № 27, ст. 4613).

Из п. 2 Порядка следует, что налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Пунктом 3 Порядка предусмотрено, что в соответствии с пунктом 1.2 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

Так, из ответа ИФНС № 17 по адрес следует, что за истцом числится задолженность, в том числе, по транспортному налогу, в связи с неуплатой выставлены соответствующие требования об уплате налога и пени со сроком исполнения не позднее 06.07.2018, не позднее 28.03.2019, не позднее 27.09.2022, а также МФНС России № 1 по адрес направлены соответствующие требования со сроком исполнения не позднее 30.01.2018; не позднее 25.11.2020, а по причине неисполнения поименованных требований в установленный срок были выданы соответствующие судебные приказы о взыскании задолженности.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Частью 2 указанной статьи установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ).

Задолженность по транспортному налогу за указанный период возникла у истца после 1 января 2015 года, в связи с чем, отсутствуют основания для признания задолженности и пени безденежной ко взысканию за заявленный истцом период, исходя из положений Федерального закона № 436-ФЗ.

При этом судом принимается во внимание то обстоятельство, что ответчиком предприняты попытки взыскания задолженности в судебном порядке, о чем свидетельствует ответ налогового органа, из которого следует, что в отношении истца вынесены судебные приказы.

Одновременно с этим, не предъявление налоговым органом в установленный срок в судебном порядке требований о принудительном взыскании задолженности само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога, поскольку утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца, вопрос о наличии оснований для восстановления пропущенного срока подлежит обсуждению в ходе рассмотрения соответствующего спора.

Инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Вместе с тем, налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безденежной к взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

При таких данных, учитывая изложенное, принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания задолженности истца по транспортному налогу безнадежной ко взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Инспекции ФНС России № 17 по адрес о признании задолженности по уплате налога безденежной ко взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Останкинский районный суд адрес.

Судья В.В. Беднякова