УИД: 44RS0002-01-2022-002755-36

Дело № 2а-2440/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«26» октября 2022 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Коровкиной Ю.В.,

при секретаре Стяжковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил :

Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафу

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 18.07.2016 по 04.12.2019 состояла на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее ФЗ №212-ФЗ до 01.01.2017) ФИО1 была зарегистрирована в качестве страхователя и являлась плательщиком страховых взносов. За 2019 год ответчику начислены страховые взносы на ОПС в сумме 27 223, 47 руб. и страховые взносы на ОМС – 6 384, 35 руб. В связи с несвоевременной оплатой взносов, ответчику начислены пени на взносы на ОПС за 2019 год в размере 8 324, 25 руб. и пени на взносы на ОМС в размере 1 771, 42 руб. Также в период ведения предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД. В связи с тем, что за 3 квартал 2019 года ею несвоевременно была сдана налоговая декларация, ей был выписан штраф, остаток задолженности которого в настоящее время составляет 243,89 руб. Кроме того, ФИО1 начислены пени на взысканную задолженность 2017 года, 2018 года и на задолженность 2019 года в размере 1771,42 руб. по взносам на ОМС и 8324,25 руб. по взносам на ОПС. Требования об оплате страховых взносов, пени и штрафа в добровольном порядке ею не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС по Костромской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без присутствия представителя.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причина её неявки в судебное заседание не известна.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Из содержания ч. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

Взыскание налога и пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции закона действующей до 23.12.2020, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 3 данной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 18.07.2016 являлась индивидуальным предпринимателем, 04.12.2019 прекратила деятельность в качестве ИП.

За 2017 и 2018 годы ею были сданы налоговые декларации, по которым сумма налога к начислению в бюджет на страховые взносы на ОМС 4590.00 руб. и 5840.00 руб.; а по страховым взносам на ОПС - 23400.00 руб. и 26545.00 руб.

После выставления требования 04.04.2018 и 13.03.2019 налоговым органом в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании за счет имущества НП ЮЛ и ИП № от dd/mm/yy, № от dd/mm/yy.

Исполнительное производство № 30054/18/44002-ИП возбужденное 14.05.2018 прекращено 22.06.2018 постановлением об окончании № 218399143/4402. Исполнительное производство № 15080/19/44002-ИП возбужденное 21.03.2019 прекращено 05.07.2018 постановлением об окончании № 218399143/4402. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Кроме того, ФИО1 были начислены страховые взносы за 2019 год на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 27 223, 47 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 6 384, 35 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки вышеуказанная задолженность за 2017-2019 годы не уплачена, ей были начислены пени на взносы за 2017, 2018 и за 2019 год с 20.01.2020 по 27.10.2020 на ОПС в размере 8 324, 25 руб. и пени на взносы на ОМС в размере 1 771, 42 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от dd/mm/yy об оплате пени в срок до 09 декабря 2020 г., которое в добровольном порядке ею не исполнено.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 114 НК РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору, страховым взносам), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п. 6).

В силу ст. 115 НК РФ, налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

В период ведения предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД. В связи с тем, что за 3 квартал 2019 года ею несвоевременно была сдана налоговая декларация, решением налогового органа № от dd/mm/yy ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 250,00 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об оплате штрафа № от dd/mm/yy, которое в добровольном порядке ею не исполнены. остаток задолженности по которому составляет 243, 89 руб.

В феврале 2022 год Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Костромы 08.02.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-242/2021 о взыскании с ФИО1 пени и штрафов на сумму 10 603, 50 руб.

Определением мирового судьи от 18.02.2022 данный судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Административный истец обратился в Ленинский районный суд г. Костромы с данным иском 30.06.2022.

В иске административным истцом представлены детальные расчеты налогов и пени, расчеты проверены судом признаны правильными. Возражений со стороны ответчика по поводу суммы взыскиваемой задолженности не представлено.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, а также то, что Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с административным заявлением о взыскании страховых взносов, штрафов и пени в установленный законом срок, требования Управления ФНС по Костромской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам, штрафа в общей сумме 10 339, 56 руб., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 8 324, 25 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 1 771, 42 руб., штрафам в размере 243, 89, 00 руб. являются законными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 413,58 руб. в доход бюджета муниципального образования г/о г. Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 194, 195, КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) задолженность по пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 324,25 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1771,42 руб., по штрафам в размере 243,89 руб., а всего взыскать 10 339,56 руб. (Десять тысяч триста тридцать девять рублей 56 копеек).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома государственную пошлину в размере 413,58 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Ю.В. Коровкина

Полный текст решения изготовлен 08 ноября 2022 года