К делу № 2а-1049/2022
23RS0012-01-2022-001300-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Горячий Ключ 04 августа 2022 года
Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Щербаковой А.А.,
при секретаре Бочаровой В.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 9882, 97 рублей.
В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю.
Налогоплательщик является собственником транспортного средства - автомобиля легкового марки TOYOTA LAND CRUISER государственный регистрационный знак №«...», дата регистрации права 26.08.2014. В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 12.10.2016 №«...» с расчетом транспортного налога за 2015 год, которое в установленный законом срок исполнено не было. Требованием от 21.12.2016 №«...» налогоплательщику предложено до 07.02.2017 года уплатить недоимку по налогу в размере 5190,00 рублей и пени в сумме 32.87 руб. В установленный срок требование не исполнено.
Кроме того, налогоплательщик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: , кадастровый №«...». В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №«...» с расчетом земельного налога за 2015 год, которое в установленный законом срок исполнено не было. Требованием от ДД.ММ.ГГГГ №«...» налогоплательщику предложено до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 41044,00 рублей и пени в сумме 259,95 руб. В установленный срок требование не исполнено.
Также, ФИО1 привлечен к штрафу в размере 800 рублей – доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году. Сумма штрафа в размере 800 рублей не оплачена.
В связи с имеющейся задолженностью у ФИО1 по налогам и пени, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 24.08.2021 года требования налоговой инспекции к ФИО1 были удовлетворены.
Определением суда от 11 ноября 2021 года судебный приказ по заявлению должника был отменен.
Однако, задолженность по указанным налогам и санкциям не погашена.
Административный истец, обратившись в суд, просит взыскать с административного ответчика имеющуюся задолженность по налогам и санкциям на общую сумму 9882, 97 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю не явился. В административном исковом заявлении (п.2) изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о слушании дела был извещен надлежащим образом, в адрес суда направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, одновременно указал, что с исковыми требованиями не согласен, просит отказать в удовлетворении иска по истечению срока давности.
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Суд, изучив доводы административного истца, возражения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).
До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если ее сумма превышает 10 000 руб., или не позднее года со дня выявления недоимки, если ее сумма не превышает 10 000 руб. При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником транспортного средства - автомобиля легкового марки TOYOTA LAND CRUISER государственный регистрационный знак №«...», дата регистрации права 26.08.2014.
Согласно п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 12.10.2016 №«...» с расчетом транспортного налога за 2015 год, которое в установленный законом срок исполнено не было.
Требованием от ДД.ММ.ГГГГ №«...» налогоплательщику предложено до 07.02.2017 года уплатить недоимку по налогу в размере 5190,00 рублей и пени в сумме 32.87 руб. В установленный срок требование не исполнено.
Иных требований об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 год, направленных ФИО1, в материалах дела не имеется.
Кроме того, судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: , кадастровый №«...».
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №«...» с расчетом земельного налога за 2015 год, которое в установленный законом срок исполнено не было.
Требованием от 21.12.2016 №«...» налогоплательщику предложено до 07.02.2017 года уплатить недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 41044,00 рублей и пени в сумме 259,95 руб. В установленный срок требование не исполнено.
Иных требований об уплате задолженности по земельному налогу за 2015 год, направляемых ФИО1, в материалах дела также не имеется.
Из текста административного искового заявления следует, что ФИО1 решением налогового органа привлечен к штрафу в размере 800 рублей – доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году. Сумма штрафа в размере 800 рублей не оплачена.
В представленных материалах отсутствует решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, также отсутствует информация за какое именно нарушение лицо привлечено к ответственности, дата привлечения к ответственности, а также не прослеживается установленный законом порядок взыскания данного штрафа в судебном порядке, в частности отсутствует требование, выставляемое налоговым органом налогоплательщику об уплате задолженности с установлением срока исполнения.
Разрешая требования административного истца, суд, в соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", указывающих на то, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика, должен проверить не истекли ли установленные ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По правилам требований п.2 ст. 48 заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Материалами дела подтверждено, что налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, 24.08.2021 года требования налоговой инспекции к ФИО1 были удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу и пени в размере 20 359, 67 рублей.
Определением суда от 11 ноября 2021 года судебный приказ по заявлению должника был отменен.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 04.05.2022 года.
Поскольку по делу установлено, что сумма недоимки за земельный и транспортные налоги за 2015 год составляет более 10 000 рублей, то срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ составляет шесть месяцев со дня истечения срока требования об уплате налога. В данном случае, требование (общее) об уплате недоимки по транспортному и земельному налогам и пени содержало срок исполнения – до 07 февраля 2017 года. В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке приказного судопроизводства с заявлением о взыскании задолженности по указанным налогам до 08.08.2017 года ( 6 месяцев), а обратился лишь в августе 2021 года, то есть после истечения указанного срока.
Следовательно, срок предъявления налоговым органом административного иска о взыскании недоимки по налогам за 2015 год, в данном случае нарушен. Ходатайства о восстановлении пропущенного срока истцом не заявлено.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) (ст. 3 НК РФ).
В связи с отсутствием в материалах дела полной информации (даты привлечения к ответственности, вида нарушения, даты совершения нарушения) по задолженности об уплате штрафа, а также отсутствие доказательств по выполнению налоговым органом последовательного порядка взыскания указанного штрафа, в частности отсутствие направленного налогоплательщику требования об уплате штрафа с установленным сроком исполнения, суд не может проверить соблюден ли административным истцом срок требования в соответствии со ст. 48 НК РФ, а также порядок принудительного взыскания, следовательно, не усматривает оснований для удовлетворения указанных требований.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).
Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).
Исходя из указанного, суд считает, что административный иск удовлетворению не подлежит, так как административное исковое заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям подано в суд с пропуском срока, ходатайства о его восстановлении не содержит.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение одного месяца.
Председательствующий - подпись