Дело № 2а-3170/2022
УИД 59RS0006-02-2022-002644-23
РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации
07 сентября 2022 года г. Пермь
Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,
при секретаре Долгановой П.Н.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, судебных издержек,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности:
- по земельному налогу за 2016 год в 227 руб. (ОКТМО 57522000),
- по земельному налогу за 2017 год в 227 руб. (ОКТМО 57522000),
- по земельному налогу за 2018 год в 227 руб. (ОКТМО 57522000),
- по земельному налогу за 2019 год в 227 руб. (ОКТМО 57522000),
-по земельному налогу за 2019 год в 1 299 руб. (ОКТМО 57701000),
- по земельному налогу за 2016 год в 277,39 руб. (ОКТМО 57701000).
Всего задолженность в размере: 2 484,39 руб.
Кроме того просил взыскать с ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 112,80 руб.
В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете Межрайонной ИФНС России №9 по Пермскому краю, ему на праве собственности принадлежат следующие земельный участки:
- с кадастровым №..., дата возникновения права собственности 30.12.1995 г., право собственности не прекращено,
- с кадастровым №... дата возникновения права собственности 19.05.2009 г., право собственности не прекращено,
- с кадастровым номером №... дата возникновения права собственности 16.01.2012г., право собственности не прекращено.
Налогоплательщику был исчислен земельный налог в следующих размерах: 227 руб. за 2016 г. в соответствии с уведомлением № 50546444, 227 руб. за 2017 г. в соответствии с уведомлением № 4959993, 227 руб. за 2018 г. в соответствии с уведомлением № 4253751, 227 руб. + 1 299 руб. за 2019 г. в соответствии с уведомлением № 76124903, 308 руб. за 2016 г. в соответствии с уведомлением № 90800595.
Налоговые уведомления были направлены в адрес ФИО1, в установленный срок земельный налог им не был уплачен, в связи направлены следующие требования об уплате недоимки: № 14521 в размере 227 руб. за 2016 г., № 13913 в размере 227 руб. за 2017 г., № 119392 в размере 227 руб. за 2018 г., № 70989 в размере 227 руб. за 2019 г., № 75177 в размере 1 299 руб. за 2019 г., № 12751 в размере 308 руб. за 2016 г. (взыскивается в остатке 277,39 руб., в виду частичного погашения по отменному судебному приказу 2а-7206/2021).
До настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком погашена.
Сумма налога, подлежащая взысканию, не превысила 10 000 рублей. Срок уплаты по требованию № 14521 - до 31.07.2018 г., следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 31.01.2022 г., Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. Судебный приказ № 2а-7206/2021 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 27.11.2021 г. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24.01.2022 г. вынесено определение об его отмене. Административное исковое заявление подано в суд в предусмотренный законом шестимесячный срок об отмене судебного приказа. Просит заявленные требования удовлетворить и взыскать судебные издержки в размере 112,80 руб.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на иске настаивал, указал, что по состоянию на 06.09.2022 г. налоговая задолженность не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Судом извещался по адресу: данный адрес указан ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа. Направленное заказным письмом судебное извещение по указанному адресу возвращено в суд за истечением срока хранения.
Учитывая, что судом предприняты необходимые действия по извещению ответчика о дне и времени рассмотрения дела, суд расценивает неявку ответчика в почтовое отделение по месту жительства за получением судебного извещения как отказ от его получения.
В силу п.67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.
Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы дела № 2а-7206/2021, приходит к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Из положений п.3 ст.396 НК РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.
Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Пунктом 4 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Кодекса следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Пунктом 2 Решения Пермской городской Думы от 08.11.2005 года № 187 «О земельном налоге на территории города Перми» установлены налоговые ставки в следующих размерах:
0,1 процента в отношении земельных участков:
предоставленных физическим лицам или приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);
0,2 процента в отношении земельных участков:
предоставленных или приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям);
0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;
предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, за исключением земельных участков, предоставленных физическим лицам или приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Абзацы второй-четвертый утратили силу на основании Решения Пермской городской Думы от 23.10.2018 № 204.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, имеет №.... Ему принадлежат следующие земельные участки:
- с кадастровым номером №..., дата возникновения права собственности 30.12.1995 г., право собственности не прекращено,
- с кадастровым номером №..., дата возникновения права собственности 19.05.2009 г., право собственности не прекращено,
- с кадастровым номером №... дата возникновения права собственности 16.01.2012г., право собственности не прекращено (л.д.10).
Налогоплательщику был исчислен земельный налог в следующих размерах: 227 руб. за 2016 г. (с учетом переплаты) в соответствии с уведомлением № 50546444 от 09.09.2017 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г., уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.13,14), 227 руб. за 2017 г. в соответствии с уведомлением № 4959993 от 26.06.2018 г. со сроком уплаты до 03.12.2018 г., уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.20,21), 227 руб. за 2018 г. в соответствии с уведомлением № 4253751 от 27.06.2019 г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г. (л.д.15-16,17), 1 526 руб. (227 руб. + 1 299 руб.) за 2019 г. в соответствии с уведомлением № 76124903 от 01.09.2020 г. со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.18, 19), 308 руб. за 2016 г. в соответствии с налоговым уведомлением № 90800595 от 10.02.2020 г. со сроком уплаты не позднее 13.04.2020 г., уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.11,12).
В установленный срок земельный налог ФИО1 им не был уплачен, в связи с чем начислены пени и в адрес административного ответчика были направлены следующие требования об уплате недоимки и пени:
№ 14521 по состоянию на 22.06.2018 г. со сроком уплаты до 31.07.2018 г. (л.д. 22,24),
№ 32114 по состоянию на 16.12.2018 г. со сроком уплаты до 25.01.2019 г. (л.д. 25-27),
№ 13913 по состоянию на 26.04.2019 г. со сроком уплаты до 15.05.2019 г. (л.д. 41-43),
№ 36599 по состоянию на 24.06.2019 г. со сроком уплаты до 27.08.2019 г. (л.д. 37-40),
№ 45214 по состоянию на 27.06.2019 г. со сроком уплаты до 28.08.2019 г. (л.д. 57-61),
№ 34303 по состоянию на 27.08.2019 г. со сроком уплаты до 27.08.2019 г. (л.д. 62-66).
№ 92745 по состоянию на 14.11.2019 г. со сроком уплаты до 31.12.2019 г. (л.д. 34-36),
№ 119392 по состоянию на 25.12.2019 г. со сроком уплаты до 11.02.2020 г. (л.д. 28-30),
№ 9801 по состоянию на 14.02.2020 г. со сроком уплаты до 24.03.2020 г. (л.д. 50-52),
№ 12751 по состоянию на 19.05.2020 г. со сроком уплаты до 25.06.2020 г. (л.д. 47-49),
№ 23461 по состоянию на 29.06.2020 г. со сроком уплаты до 17.11.2020 г. (л.д. 53-56),
№ 75177 по состоянию на 09.12.2020 г. со сроком уплаты до 12.01.2021 г. (л.д. 44-46),
№ 70989 по состоянию на 11.12.2020 г. со сроком уплаты до 19.01.2021 г. (л.д. 31-33).
До настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком погашена.
Инспекция 22.10.2021 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по уплате налогов и пени, в предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ трехгодичный срок + 6 месяцев от даты 31.07.2018 г. по требованию № 14521 (л.д.1 дело № 2а-7206/2021).
Мировым судьей судебного участка № 6, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края на основании заявления инспекции 27.10.2021 г. вынесен судебный приказ № 2а-7206/2021 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности (л.д.43 дело № 2а-7206/2021).
На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от 24.01.2022 г. судебный приказ отменен (л.д.46,47 дело № 2а-7206/2021).
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Настоящий административный иск направлен в суд 22.07.2022 года (л.д. 73). Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден.
Разрешая исковые требования налогового органа, суд приходит к выводу о том, законность взыскания с ответчика задолженности по земельному налогу обоснована. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности в полном объеме, в материалах дела не содержится.
Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроков обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдена.
Расчет взыскиваемых сумм недоимки суд признает математически верным и обоснованным. Контррасчета со стороны ответчика не представлено.
В связи с указанными обстоятельствами, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.
Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Представителем административного истца представлен список внутренних почтовых отправлений № 238 от 21.07.2022 года, из которого следует, что в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено исковое заявление. Стоимость отправки составила 112,80 рублей (л.д.69-70).
Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные требования административного истца о взыскании судебных издержек с административного ответчика в размере 112,80 рублей подлежат удовлетворению.
Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 рублей.
Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования МИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, судебных издержек, – удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО1 , , в пользу Межрайонной инспекции №... Федеральной налоговой службы по недоимку:
- по земельному налогу за 2016 год в 227 руб. (ОКТМО 57522000),
- по земельному налогу за 2017 год в 227 руб. (ОКТМО 57522000),
- по земельному налогу за 2018 год в 227 руб. (ОКТМО 57522000),
- по земельному налогу за 2019 год в 227 руб. (ОКТМО 57522000),
-по земельному налогу за 2019 год в 1 299 руб. (ОКТМО 57701000),
- по земельному налогу за 2016 год в 277,39 руб. (ОКТМО 57701000)..
Всего задолженность в размере: 2 484,39 руб.
Взыскать с ФИО1 , в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 112,80 руб.
Взыскать с ФИО1 , , в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Реквизиты для перечисления недоимки по налогу и пени
Банк получателя
Отделение Пермь
БИК
015773997
Получатель
ИНН <***>/ КПП 590701001Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю)
ОКТМО
57522000
Кор/счет
40102810145370000048
Единый счет
03100643000000015600
КБК налог (земля)- ОКТМО 57701000
182 1 06 06042 04 1000 110
КБК налог (земля)- ОКТМО 57522000
182 1 06 06042 14 1000 110
Реквизиты для оплаты судебных издержек
Банк получателя
Отделение Пермь
БИК
015773997
Получатель
ИНН <***>/ КПП 590301001Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС № 22 по Пермскому краю)
ОКТМО
57701000
Кор/счет
40102810145370000048
Единый счет
03100643000000015600
КБК судебные издержки
182 1 13 02991 01 6000 130
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 16 сентября 2022 года.
Судья Е.В. Сорина