УИД 74RS0017-01-2022-002468-31 Дело № 2а-2061/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2022 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Максимова А.Е.,

при секретаре Еникеевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 (далее – МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 46 545 рублей 43 копейки, в том числе:

- 4 977 рублей 26 копеек - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ);

- 67 рублей 19 копеек – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ);

- 40 829 рублей - недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК);

- 671 рубль 98 копеек – пени по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 имеет статус адвоката с 10.03.2010г. по настоящее время, в связи с чем в установленные законом сроки обязана оплачивать налог на доходы в соответствии со ст. 227 НК, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В установленные законом сроки обязанность по внесению авансового платежа по налогу на доходы и уплате страховых взносов ФИО1 исполнена не была, в связи с чем были начислены пени. Направленные в адрес ФИО1 требования об уплате задолженности налогоплательщика также не исполнены.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако судебный приказ № 2а-3387/2021 был отменен определением суда от 31.01.2022г. в связи с поступлением возражений должника (л.д. 4-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д.38-39).

Суд не может игнорировать требования эффективности и экономии, которые должны выполняться при отправлении правосудия, поэтому, соблюдая право административного истца на рассмотрение дела в сроки, установленные п.4 ст. 6, ст. 141 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС), а также учитывая, что в данном случае право ответчика на справедливое судебное разбирательство было соблюдено, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Согласно части 1 статьи 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 1 НК порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с п.1 ст.45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.ст. 227, 229 НК адвокат, учредивший адвокатский кабинет, обязан уплачивать налог на доходы от суммы доходов, полученных от такой деятельности; обязан ежегодно в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (год), представлять в налоговый орган по месту учета соответствующую налоговую декларацию (ч.5 ст. 227 НК, ст. 229 НК). В налоговых декларациях адвокаты указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (объект налогообложения), источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Авансовые платежи исчисляются налогоплательщиком-адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, самостоятельно на основании ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Срок уплаты авансовых платежей – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (копия декларации – л.д.8-13) с суммой дохода за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 797 726 руб., согласно которой сумма авансового платежа за первый квартал — 33 481 руб., сумма авансового платежа за полугодие — 16 203 руб., сумма авансового платежа за девять месяцев — 19 693 руб., сумма налога к уменьшению — 28 548 руб.

В установленный законом срок суммы авансовых платежей налогоплательщиком уплачены не были.

Задолженность по НДФЛ за 2020 год составила 40 829 руб., исходя из расчета:

33 481 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (аванс за 1 квартал 2020);

7 348 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (аванс за полугодие 2020).

Расчет аванса за полугодие ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ к уменьшению:

1) (33 481 руб. (авансовый платеж за 1 квартал 2020) + 16 203 руб. (авансовый платеж за полугодие 2020) + 19 693 руб. (авансовый платеж за 9 месяцев 2020)) — 28 548 руб. (сумма налога к уменьшению за 2020) = 40 829 руб. (сумма НДФЛ за 2020 год)

2) 40 829 руб. (сумма НДФЛ за 2020 год) — 33 481 руб. (авансовый платеж за 1 квартал 2020) = 7 348 руб.

В соответствии с п.3 ст.58 НК может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок налоговым органом в порядке ст. 75 НК начислены пени за период с 15.07.2021г. по 29.09.2021г. в сумме 671,98 руб. (л.д. 18- расчет).

В порядке статьи 69 НК налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование об уплате налога и пени направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 4 статьи 31 НК в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ. (история регистрации налогоплательщика в личном кабинете физического лица - л.д. 21). Требование № доставлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 20).

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 НК.

Адвокаты являются плательщиками страховых взносов (ст. 419 НК).

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК.

В силу ст. 430 НК адвокаты, не выплачивающие вознаграждения другим физическим лицам в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 год плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым п.п 1 п.1 ст. 430 НК. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст. 432 НК).

Согласно абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Сумма начисленных ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 37 425,26 руб., исходя из расчета:

в фиксированном размере 32 448 руб.;

(797 726 – 300 000)*1% = 4 977,26 руб.

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (32 448 руб.) погашены ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., в сумме 4 977,26 руб. в установленный срок административным ответчиком не уплачены.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 НК неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 НК.

Согласно п.1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

В соответствии со статьей 75 НК ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 67,19 руб. (л.д. 15 - расчет).

Произведенный административным истцом расчет страховых взносов и пени судом проверен, признан арифметически верным, собственного варианта расчета недоимки по взносам и пени административным ответчиком суду не представлено.

Требованием об уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 НК).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3 ст. 70 НК).

В порядке ст. 69,70 НК административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением добровольной оплаты задолженности, через личный кабинет налогоплательщика, которое получено ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 14,20).

До настоящего времени требование не исполнено, сумма страховых взносов и пени в бюджет не перечислена.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК, часть 1 статьи 286 КАС).

В соответствии с п.1 ст. 48 НК, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п. 2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требований об уплате налога, взносов и пени МИФНС в установленный законом срок обратилась к мировому судье судебного участка № 4 г. Златоуста с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налогоплательщика. 23.12.2021г. был вынесен судебный приказ, отмененный 31.01.2022г. (л.д. 24).

С административным иском МИФНС России № 21 обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК срока.

Таким образом, сроки направления требований об уплате недоимок, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Учитывая, что административный ответчик в опровержение доводов налогового органа не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате НДФЛ, страховых взносов и пени, суд находит исковые требования МИФНС России № 21 по Челябинской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Златоустовского городского округа в сумме 1 596 рублей 36 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , ИНН № задолженность налогоплательщика в общей сумме 46545 рублей 43 копейки, из которых:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., а именно за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 977 рублей 26 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., а именно за 2020 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 67 рублей 19 копеек;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 40 829 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 671 рубль 98 копеек по следующим реквизитам:

счет 03100643000000016900, наименование получателя – УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) ИНН/КПП получателя 7404008223/740401001; банк получателя – отделение Челябинск Банка России; БИК 017501500; номер счета банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810645370000062, ОКТМО 75712000, КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 18210202140061110160, КБК по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 18210202140062110160, КБК по НДФЛ 18210102020011000110, КБК по пени по НДФЛ 18210102020012100110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , ИНН № государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа в размере 1 596 рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через суд, вынесший решение.

Председательствующий А.Е. Максимов