УИД: 34RS0007-01-2025-003593-77
Дело №2а-2383/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Тракторозаводский районный суд города Волгограда Волгоградской области в составе: председательствующего судьи Филипенко С.В.,
при секретаре: Тарабрине Е.Д.,
10 ноября 2025 года в городе Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 года, пени. В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик в 2023 году являлся собственником имущества, подлежащего налогообложению. В силу требований действующего законодательства, налоги должны уплачиваться собственниками ежегодно и в установленный законом срок. При переходе на систему ЕНС, по состоянию на 04 января 2023 года на налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 282739 рублей 12 копеек, в том числе пени в размере 56852 рублей 12 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 56852 рубля 12 копеек. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса РФ, явилось основанием для направления 16 мая 2023 года налогоплательщику ФИО1 требования об уплате задолженности по налогам ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ. Поскольку требование об уплате задолженности по налогам ФИО1 исполнено не было, то 08 августа 2023 года МИФНС №2 по Волгоградской области было вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам, пени ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, которое также исполнено не было. Кроме того, 03 августа 2024 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ с расчетом подлежащего уплате налога на имущество за 2023 год, которое также исполнено не было. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 30 апреля 2025 года: общее сальдо в размере 351399 рублей 91 копейки, в том числе пени в размере 125826 рублей 89 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 30 апреля 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 93572 рубля 53 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 30 апреля 2025 года: 125826 рублей 89 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 30 апреля 2025 года) – 93572 рубля 53 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 32254 рубля 36 копеек. 28 мая 2025 года мировым судьей судебного участка №112 Тракторозаводского судебного района города Волгограда был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 1241 рубля 00 копеек, пени в размере 32254 рублей 36 копеек, который по заявлению ФИО1 отменен определением мирового судьи от 04 июня 2025 года. Поскольку до настоящего времени требование об уплате задолженности по налогам и решение не исполнены, административный истец МИФНС России №9 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 1241 рубля 00 копеек, пени в размере 32254 рублей 36 копеек.
Представитель административного истца МИФНС России №9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению, по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.
Согласно статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
По правилам статьи 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктами 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно приказу ФНС России от 02.12.2022 года N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии с пунктами 1,2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником имущества, подлежащего налогообложению, что не оспаривалось административным ответчиком и подтверждается сведениями об его имуществе (л.д.10).
В этой связи, 03 августа 2024 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ с расчетом подлежащего уплате налога на имущество за 2023 год (л.д.14), которое исполнено не было.
Кроме того, как усматривается из искового заявления и приложенных к нему документов, а также установлено в судебном заседании, при переходе на систему ЕНС, по состоянию на 04 января 2023 года на налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 282739 рублей 12 копеек, в том числе пени в размере 56852 рублей 12 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 56852 рубля 12 копеек.
Наличие у налогоплательщика ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета, в связи с неисполнением обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику 16 мая 2023 года в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ требования ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, согласно которому, в срок не позднее 20 июня 2023 года ФИО1 необходимо было уплатить задолженность, в том числе по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, штрафу (л.д.11,12).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
К указанному в требовании сроку, обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком ФИО1 исполнена не была, в связи с чем МИФНС №2 по Волгоградской области 08 августа 2023 года было вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ на сумму требований 295191 рубль 98 копеек, которое было направлено ФИО1 (л.д.13), но исполнено не было.
По делам о взыскании обязательных платежей судам надлежит проверять соблюдение налоговым органом сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ, а также сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса РФ, если их нарушение привело к принудительному взысканию обязательных платежей за пределами сроков, установленных НК РФ.
В соответствии с пп. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Как усматривается из материалов дела, за взысканием образовавшейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1241 рубля 00 копеек, пени в размере 32254 рублей 36 копеек налоговый орган 21 мая 2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 112 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.22-25).
28 мая 2025 года мировым судьей судебного участка № 112 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области по делу № 2а-112-1449/2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1241 рубля 00 копеек, пени в размере 32254 рублей 36 копеек (л.д. 26).
Определением мирового судьи судебного участка № 112 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области от 04 июня 2025 года судебный приказ по делу № 2а-112-1449/2025 был отменен на основании возражений налогоплательщика ФИО1 (л.д. 15-16,27,28-29).
Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С настоящим исковым заявлением МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилось в Тракторозаводский районный суд города Волгограда 09 сентября 2025 года (л.д. 4-8).
Таким образом, установленные в пунктах 3, 4 статьи 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием задолженности по налогу на имущество и пени с ФИО1 административным истцом соблюдены.
Административный истец, с учетом требований налогового законодательства, определяющего сроки уплаты налогов, их размера, а также с учетом несвоевременного исполнения налогоплательщиком своей конституционной обязанности по уплате налогов, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 1241 рубля 00 копеек.
Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика ФИО1, за взысканием которой МИФНС обратилось в установленные законом сроки, а именно по уплате налога на имущество за 2023 год в размере 1241 рубля 00 копеек, либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.
Таким образом, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования МИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество за 2023 год в размере 1241 рубля 00 копеек.
В свою очередь, МИФНС России № 9 по Волгоградской области также заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени в общем размере 32254 рублей 36 копеек.
В исковом заявлении приведен расчет пени за период с 15 октября 2024 года по 01 мая 2025 года в разрезе изменения салдо для расчета пени и процентной ставки ЦБ, которая за указанный период составила 32254 рублей 36 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 30 апреля 2025 года: общее сальдо в размере 351399 рублей 91 копейки, в том числе пени в размере 125826 рублей 89 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 30 апреля 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 93572 рубля 53 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 30 апреля 2025 года: 125826 рублей 89 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 30 апреля 2025 года) – 93572 рубля 53 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 32254 рубля 36 копеек.
Проверив расчет пени, представленный МИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д.6,65), с учётом письменных пояснений по делу (л.д.65-66), а также того, что ранее МИФНС были приняты меры взыскания по недоимки по налогам (л.д.33-34,35,36-39,40-41,42-44,45-49,50-53,54-58,66-77), суд считает его арифметически не верным и полагает необходимым взыскать с ФИО1 пени за период с 15 октября 2024 года по 01 мая 2025 года в общем размере 18767 рублей 57 копеек, исходя из следующего расчета:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
15.10.2024
27.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
13
-154363.52
300
19
-1270.93
28.10.2024
02.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
36
-154363.52
300
21
-3889.96
03.12.2024
21.02.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
81
-155604.52
300
21
-8822.78
22.02.2025
30.04.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
69
-99045.52
300
21
-4783.90
ИТОГО
-18767.57
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (паспорт: серии ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, выдан ДАТА ИЗЪЯТА АДРЕС ИЗЪЯТ АДРЕС ИЗЪЯТ, ИНН:ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1241 рубля 00 копеек, пени в размере 18767 рублей 57 копеек.
Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Волгоградской области в удовлетворении остальной части административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 13486 рублей 79 копеек отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Волгограда Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: /подпись/ С.В. Филипенко
Справка: решение изготовлено на компьютере и отпечатано на принтере в совещательной комнате 10 ноября 2025 года.
Председательствующий: /подпись/ С.В. Филипенко