Дело № 2А-1487/2025

УИД №27RS0001-01-2025-000647-96

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Хабаровск 03 марта 2025 года

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Королевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Шабановой Е.М.,

с участием:

административного ответчика ФИО1 ФИО2, его представителя в порядке ч.5 ст.57 КАС РФ ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указав, что ФИО1 ФИО2 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Также налогоплательщик состоял на налоговом учёте как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поэтому согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 227 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают сумму страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года. Налогоплательщиком исчисленная сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год не оплачена. В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона №-Ф3. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 34 723,40 руб., в том числе пени на совокупную обязанность в размере 8 005,27 рублей. Задолженность по пени в размере 8 005,27 руб. сложилась следующим образом. У налогоплательщика сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ являлось отрицательным и составляло 6 020.11 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования об уплате №) на сумму совокупной обязанности (страховые взносы за 2017, 2018 годы) начислена сумма пени в размере 1 985,16 руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила 8 005,27 руб. (6 020,11 + 1 985,16). Отрицательное сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 020,11 руб. сложилось из следующих сумм: сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 987,52 руб., сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 944,14 руб., сумма пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 30,67 руб., сумма пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 57,78 руб. Перечисленная задолженность по пени обеспечена ранее принятыми мерами принудительного взыскания основного долга. Управление обращалось за взысканием страховых взносов за 2017 год - Судебный приказ Белогорского городского судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ №. За взысканием страховых взносов за 2018 год Управление обращается в данном административном исковом заявлении. Указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 37 025,61 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 42 255,24 рублей. На основании вышеизложенного, просит взыскать с ФИО1 ФИО2 ИНН <***> сумму задолженности: по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 3 318,13 руб., пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 763,47 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Согласно положениям статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 ФИО2, его представитель в порядке ч.5 ст.57 КАС РФ ФИО3, заявленные требования не признали, пояснили, что задолженность была оплачена в полном объеме, о чем имеется квитанция.

Выслушав пояснения административного ответчика, его представителя, изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налоги и сборы в установленные законодательством сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО5 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Также налогоплательщик ФИО1 ФИО2 состоял на налоговом учёте как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поэтому согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 227 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают сумму страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в гш. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщику ФИО1 ФИО2 с учётом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя рассчитана сумма страховых взносов к уплате.

Налогоплательщиком ФИО1 ФИО2 исчисленная сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год не оплачена.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона №-Ф3.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании положений п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 34723,40 руб., в том числе пени на совокупную обязанность в размере 8005,27 рублей.

Задолженность по пени в размере 8005,27 руб. сложилась следующим образом. У налогоплательщика сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ являлось отрицательным и составляло 6 020.11 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования об уплате №) на сумму совокупной обязанности (страховые взносы за 2017, 2018 годы) начислена сумма пени в размере 1985,16 руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила 8005,27 руб. (6020,11 + 1985,16).

Отрицательное сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6020,11 руб. сложилось из следующих сумм:

- сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 987,52 руб.;

- сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 944,14 руб.;

- сумма пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 30,67 руб.;

- сумма пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 57,78 руб.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налогоплательщику ФИО1 ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 37025,61 рублей.

Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам в размере 14 081.60 руб., из них 10 763,47 руб. по пени.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1734/2024.

На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Однако имеющаяся задолженность налогоплательщиком является не оплаченной.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 42 255,24 рублей.

Доводы административного ответчика, о том, что оплатил задолженность в полном объеме, не могут быть приняты судом, поскольку согласно сведениям представленных налоговым органом, налогоплательщиком ФИО1 ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 14081,60 рублей. Принадлежность сумм денежных средств с учётом п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в уплату недоимки более раннего периода, в счет имеющейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности за 2018 год составляет 14081,60 рублей.

Расчет пени, исчисленный налоговым органом, судом проверен и признан правильным, в связи с чем, принят во внимание.

С учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с вышеприведенными нормами права, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика суммы налога и пени, поскольку ответчиком не была выполнена обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Указанные требования законодательства о налогах и сборах административным истцом УФНС России по <адрес> выполнены в полном объеме.

В соответствии с частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом размер государственной пошлины исчисляется на основании положений, установленных статьей 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера.

Руководствуясь статьями 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт иностранного гражданина №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 3318 рублей 13 копеек, пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10763 рубля 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО2, года рождения (паспорт иностранного гражданина №) в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, с подачей жалобы через Центральный районный суд <адрес>.

Мотивированное решение суда составлено 10 марта 2025 года.

Председательствующий: И.А. Королева