Дело № 2а-320/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 12 ноября 2025 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Воякиной О.А.,

при секретаре Екимовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

в суд поступило вышеназванное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежат 1/14 земельного участка с кадастровым номером № общей площадью 3 192000,00 кв.м., расположенного по адресу: Оренбургская область, Тюльганский район, с/с Ташлинский, земельный участок расположен в центральной части кадастрового квартала №, регистрация права собственности с 21.12.2020 года по настоящее время и земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 3 000, 00 кв.м., расположенный по адресу: 462002, <адрес>, регистрация права с 29.11.2023 года по настоящее время. Административному ответчику принадлежит объект недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью 28,5 кв.м., расположенный по адресу: 462010, <адрес>, регистрация права с 25.09.2017 по настоящее время. За 2023 год по земельному налогу и налогу на имущество имеется задолженность. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 14.08.2024 №. Задолженность в настоящее время не уплачена, ранее меры ко взысканию не принимались.

Сумма пени подлежит взысканию в размере 16 814, 75 рублей, которая рассчитывается следующим образом.

В отношении задолженности по страховым задолженности по ОПС и ОМС за 2022 год МИФНС России №15 по Оренбургской области получен судебный приказ от 05.12.2023 №. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.05.2024 №-ИП, окончено постановлением от 04.02.2025.

В отношении задолженности по земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, налогу на доходы физических лица 2022 год по срокам уплаты 17.07.2023, 01.12.2023, страховым взносам за 2023 год МИФНС России №15 по Оренбургской области получен судебный приказ от 25.03.2024 №. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, в Инспекции отсутствует.

27.02.2025 мировым судьей судебного участка в административно – территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.02.2025 №.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 21 846, 75 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2023 год в размере 4 896,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 136,00 рублей;

- пени в размере 16 814, 75 рублей.

Административный истец МИФНС России № 15 по Оренбургской области для участия в деле представителя не направили, письменно ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в письменном заявлении просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие, административные исковые требования признала частично, просила учесть квитанцию об оплате задолженности по налогам от 27.02.2025.

На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку их участие в судебном заседании не признавалось обязательным.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Административному истцу на праве собственности принадлежат:

- 1/14 земельного участка с кадастровым номером № общей площадью 3 192 000, 00 кв.м., расположенного по адресу: Оренбургская область, Тюльганский район, с/с Ташлинский, земельный участок расположен в центральной части кадастрового квартала №, регистрация права собственности с 21.12.2020 года по настоящее время;

- земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 3 000, 00 кв.м., расположенный по адресу: 462002, <адрес>, регистрация права с 29.11.2023 года по настоящее время;

- объект недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью 28,5 кв.м., расположенный по адресу: 462010, <адрес> регистрация права с 25.09.2017 по настоящее время.

В соответствии со статьями 400, 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, как собственник вышеназванных земельных участков и недвижимого имущества.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено уведомление № от 14.08.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024 земельного налога за 2023 год в размере 4 896,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 136,00 рублей, налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 260,00 рублей.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от 17.12.1996 N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Исходя из определения Конституционного Суда РФ от 17.12.2015 №-О, пени по своей природе носят акцессорный (обеспечивающий) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании пени, суд проверяет, не утрачена ли возможность взыскания пенеобразующей задолженности.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района от 27.02.2025 отменен судебный приказ № от 18.02.2025 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 21 846, 75 рублей, в том числе, по налогам в размере 5 032, 00 копеек, и пени в размере 16 814, 75 рублей, а также государственной пошлины в размере 2 000,00 рублей.

В соответствии с ч.ч. 3,4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 18.08.2025, согласно штампа на почтовом конверте.

Налоговым органом срок для обращения в суд не пропущен.

Согласно квитанции № серия 004 от 27.02.2025 административным ответчиком были погашены выставленные налоговым уведомлением № от 14.08.2024 земельный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год.

Факт оплаты подтверждается ответом налогового органа от 12.11.2025 о поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

В связи с тем, что задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2023 год оплачена, соответственно в этой части заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании задолженности по пени на сумму 16 814 рублей 75 копеек, суд приходит к следующему.

Суд проверил не утрачена ли возможность взыскания пенеобразующей задолженности.

Возможность взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год не утрачена, поскольку взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области от 05.12.2023 года № и согласно ответа Тюльганского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области, исполнительное производство №, возбужденное на основании вышеуказанного судебного приказа, окончено фактическим исполнением 04.02.2025 – задолженность погашена в полном объеме. Расчет пени произведен за период до фактического взыскания.

Возможность взыскания задолженности по земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, налогу на доходы физических лиц за 2022 год по срокам уплаты 17.07.2023, 01.12.2023, страховым взносам за 2023 год также не утрачена, поскольку взысканы судебным приказом № от 25.03.2024 года. Тюльганским РОСП ГУФССП России по Оренбургской области на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 15.05.2024, в настоящее время задолженность не погашена, исполнительное производство находится в исполнении.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 уплачена в полном объеме не своевременно – 04.12.2024.

Учитывая, что возможность взыскания пенеообразующей задолженности не утрачена, административные исковые требования о взыскании задолженности пени подлежат удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных исковых требований.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 16 814 рублей 75 копеек, следовательно, размер государственной пошлины на основании ст. 333.19 НК РФ составит 4 000 рублей, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 462002, <адрес>, задолженность по пене в размере 16 814 (шестнадцать тысяч восемьсот четырнадцать) рублей 75 копеек.

В остальной части заявленных административных исковых требованиях Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья О.А. Воякина

Решение в окончательной форме изготовлено 14.11.2025

Судья О.А. Воякина