Решение

Именем Российской Федерации

16 ноября 2023 г. г. Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Кончаковой С.А.,

при секретаре Вшивковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2137/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховых взносов, пени, указав, что в силу ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком в 2018 зарегистрировано транспортное средство, за которое ей начислен транспортный налог: автобус ГАЗ322132, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права 27.04.2005. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № об уплате налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 3268 руб. и налоговое уведомление от 01.09.2021 № об уплате налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме <данные изъяты>., который добровольно ФИО1 не оплачены. На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ ей было направлено требование № от 20.02.2021 на сумму транспортного налога в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>. сроком исполнения до 20.04.2021 и № от 15.12.2021 на сумму транспортного налога в размере 3268 руб. и пени в размере 10,62 руб. сроком исполнения до 15.06.2021. Указанные требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены. В соответствии ст.ст.,419,430 НК РФ ФИО1 как индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>. за расчетный период 2017 г. и в размере <данные изъяты>. за 2018 руб., на обязательное медицинское страхование – за 2017 г. в размере <данные изъяты> за 2018 г. – <данные изъяты>. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам в личный кабинет плательщика были направлены требования об уплате налога за 2017 г. от 19.03.2018 № сроком исполнения до 11.04.2018 и за 2018 г. от 21.12.2018 № сроком- 28.01.2019. В связи с неисполнением требований об уплате налога за 2017 г. административный истец обратился в ОСП г.Новомосковска и Новомосковского район Тульской области, возбуждено исполнительное производство № –ИП от 04.09.2018. В связи с неуплатой налога за 2018 г. административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 09.08.2018 вынесен судебный приказ и направлен в ОСП г.Новомосковска УФССП России по Тульской области, возбуждено исполнительное производство. ФИО1 имеет задолженность в виде пени за расчетный период 2017,2018,2019,2020. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена. Возражает против удовлетворения заявленных требований на основании представленных возражений, согласно которых указывает, что предпринимательская деятельность прекращена в 2018 г., лицензия на осуществление перевозок закончила свое действие в 2010 г., транспортное средство продано. На спорное транспортное средство наложен арест, она не имеет возможности снять его с учета.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации также предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии ст.357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ( ч.1 ст.362 НК РФ).

Как указывалось Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 24 апреля 2018 года N 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362). При этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утвержден приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013 года N 605, утратил силу с 1 января 2020 года) предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4).

При этом Конституционным Судом Российской Федерации отмечено, что такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии со ст. 419 НК РФ налогоплательщик признается плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> за расчетный период 2020 года; <данные изъяты> за расчетный период 2021 года; <данные изъяты> за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 года (<данные изъяты> за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Налоговые органы, как следует из п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст.75).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в 2019-2020 гг. на праве собственности принадлежало транспортное средство автобус ГАЗ322132, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 27.04.2005.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 № об уплате налога за 2019 г. сроком уплаты 01.12.2020 в сумме <данные изъяты>. и налоговое уведомление от 01.09.2021 № об уплате налога за 2020 г. сроком уплаты 01.12.2021 в сумме <данные изъяты>

В связи с неуплатой налога до установленного в налоговых уведомлениях срока налоговым органом согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № 48350 от 20.02.2021 на сумму транспортного налога в размере 3268 <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>. сроком исполнения до 15.06.2021.

Доводы административного ответчика не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Налог исчислен верно, спорную недоимку административный ответчик не оплатил, в силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Положения статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, иные нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают, что основанием для освобождения от обязанности уплаты транспортного налога может являться сам факт заключения налогоплательщиком договора купли-продажи транспортного средства и передачи его покупателю.

Следовательно, само по себе отчуждение налогоплательщиком автомобиля по договору купли-продажи не освобождает ее от уплаты транспортного налога до момента внесения органами ГИБДД в данные регистрационного учета соответствующих записей.

Согласно ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться в регистрационное подразделение с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства, представив документ, подтверждающий смену владельца транспортного средства. На основании представленного документа в соответствующую запись государственного реестра транспортных средств вносятся сведения о смене владельца транспортного средства.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 04.10.2004 по 03.12.2018.

Возложенные на нее законом обязанности по уплате страховых взносов за 2017,2018,2019,2020 не исполнила.

На основании п.2 ст. 432, пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ в спорный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 23400 руб. за расчетный период 2017 г.; в размере 26545 руб. за 2018 руб., на обязательное медицинское страхование – за 2017 г. в размере 4590 руб., за 2018 г. – 5840 руб.

ФИО1 были направлены требования об уплате налога за 2017 г. от 19.03.2018 № сроком исполнения до 11.04.2018 и за 2018 г. от 21.12.2018 № сроком- 28.01.2019

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1, не оспорен, возражений не представлено.

Поскольку страховые взносы не были уплачены в установленный законом срок за период 2017-2018 г. г., на основании ст.69 НК РФ было выставлено и направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа от 19.03.2018 № со сроком исполнения до 11.04.2018 и от 21.12.2018 № со сроком исполнения до 28.01.2019.

Доказательств отсутствия недоимки административным ответчиком суду не представлено.

Данные требования направлено через интернет сервис личный кабинет физического лица.

ОСП г.Новомосковска и Новомосковского район Тульской области, возбуждено исполнительное производство № от 04.09.2018, предмет исполнения взыскание налогов и сборов, включая пени в размере 29073,69 руб.

20.01.2023 мировым судьей судебного участка № 30 Новомосковского судебного района Тульской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы Тульской области задолженности на общую сумму <данные изъяты>

ОСП г.Новомосковска и Новомосковского район Тульской области, возбуждено исполнительное производство № от 01..02.2020, предмет исполнения взыскание налогов и сборов, включая пени в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № 34 Новомосковского судебного района Тульской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области от 20.03.2023 судебный приказ № 2а-197/36/2023 отменен в связи с поступлением возражения ФИО1

Поскольку ФИО1 своевременно не погашена задолженность по страховым взносам за 2020 г., выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 17.07.2022 № со сроком исполнения до 09.09.2022 на общую сумму <данные изъяты> в том числе по налогам – <данные изъяты>., со сроком исполнения до 29.11.2022.

Согласно абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика транспортного налога и пени 15.08.2023.

Административным истцом представлен расчет задолженности по взносам и налогу, пени, штрафа за спорные периоды, который проверен судом и признан верным.

Принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа для взыскания пени в судебном порядке, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства в части соблюдения срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

Доказательств того, что ответчик предпринял меры к прекращению государственного учета данного транспортного средства, не представлено.

Денежные средства в счет погашения задолженности недоимки до настоящего времени не поступали.

ФИО1 возражений относительно расчета пеней не представлено и не заявлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, задолженности по страховым взносам, пени, штрафам обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец УФНС России по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

Исходя из п.п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 800 руб.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 800 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки по налогу, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 3268 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 367,27 руб. задолженность по транспортному налогу, за 2020 г. в сумме 3268 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 150,77 руб., задолженность в виде пеней за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 5896,02 руб.; за 2018 г. в размере 6185,01 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 1156,54 руб., за 2018 г. – 1360,69 руб., а всего 21652,30 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 800 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 22.11.2023.

Председательствующий С.А. Кончакова