2а-4525/2021

44RS0001-01-2022-005390-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе:

председательствующего судьи Скородумова Д.Н.,

при секретаре Барыниной Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Костромской области обратилась в Свердловский районный суд г. Костромы с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям 21642,52 рублей. В своем заявлении указывают, что на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, № дата рождения: <дата> г.р., место рождения: <адрес>. По данным УГИБДД по <адрес> налогоплательщику принадлежит легковой автомобиль №, <дата> года выпуска. Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Исходя из! представленной формулы исчислен транспортный налог за <дата> год по налоговому с уведомлению № от <дата> в сумме 1167,00 руб. по сроку уплаты <дата>. В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 607,05 руб. Расчет пени производится по следующей формуле приведенной в иске. Недоимка для пени составляет 1089,00 руб., начисленная за 2014 год взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы от <дата> по делу №.Всего к уплате по транспортному налогу 1774,05 руб.: налог - 1167,00руб., пени - 607,05руб. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (Росреестра, БТИ) принадлежит: 1/5 доликвартиры по адресу <адрес> № Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: приведенной в иске Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц за <дата> год:- 477974.00 * (кадастровая стоимость объекта) * 1/5 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 78 руб. 00 коп. В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом наделены пени 30,03 руб. Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки. Недоимка для пени составляет 30,00 руб., начисленная за 2014 года взыскана решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по делу №.Всего к уплате по налогу на имущество 108,03руб.: налог78,00руб., пени30,03руб.Поданным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по<дата> В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 ФИО1 является плательщиком страховых взносов.Налоговым органом начислены следующие взносы: 28482,13 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год, 7396,16 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за <дата> год. Недоимка, для пени начисленная за 2020 год взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы от <дата> по делу № Всего к уплате пени - 19760,44 руб.Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от <дата> №, от <дата> №, в которых сообщалось о наличии задолженности и оначисленной на сумму недоимки пени.Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 36 Свердловского судебного района <адрес>, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от <дата> № В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от <дата> об отмене судебного приказа.Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 21642,52 руб., в том числе: по транспортному налогу 1774,05 руб.: налог - 1167,00 руб., пени - 607,05 руб.; по налогу на имущество 108,03 руб.: налог - 78,00 руб., пени - 30,03 руб.; по страховым взносам пени - 19760,44 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Костромской области не участвовал, извещались надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Поскольку ФИО1 принадлежит транспортное средство, он в соответствии со ст. ст. 357 - 363 НК РФ, ст. ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» является налогоплательщиком и обязан уплатить транспортный налог. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговый органом. Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, истцом исчислен транспортный налог за <дата> год по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 1167 руб. со сроком уплаты налога до <дата>.

Налогоплательщик в установленные сроки транспортный налог за <дата> годы в сумме 1167 руб. не уплатил.

В связи с тем, что транспортный налог за <дата> год был не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2020 годы – 607,05 рублей.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежит квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

<дата> принят закон Костромской области № 18-6-ЗКО «Об установлении единой даты начала применения на территории Костромской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения». Законом определена единая дата перехода на расчет по кадастровой стоимости – <дата>. То есть с <дата> года расчет налога на имущество производится по кадастровой стоимости.

Пунктом 8 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется следующей формуле:

Н-(Н1-Н2)хК + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, H1 – сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, К - коэффициент к налоговому периоду.

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога H1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Исходя из представленной формулы исчислен налог на имущество за 2020 года в размере 78 руб. Расчет налога представлен в налоговых уведомлениях за <дата> год по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 78 руб. со сроком уплаты до <дата>.

В связи с тем, что налог на имущество за <дата> год был не уплачен (уплачен несвоевременно), на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 30,03 руб.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах ранее были урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее также – Федеральный закон № 250-ФЗ) утратил силу с 01.01.2017 Федеральный закон №212-ФЗ.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Начисление и расчет задолженности по страховым взносам до 01.01.2017 года по страхователю ФИО1 регулируется нормами Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ №212-ФЗ действовавший до 01.01.2017).

Согласно ч. 1 ст. 5 ФЗ №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Частью 2 ст. 16 ФЗ №212-ФЗ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии со ст. 15 ФЗ №212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по г. Костроме с <дата> по <дата> за ОГРНИП №.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требование(я) от <дата> № в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Требования направлены налогоплательщику через личный кабинет.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество, транспортного налога, плательщиком страховых взносов и обязан уплатить задолженность в сумме 21642 руб. 52 коп.

Согласно доводам истца до настоящего времени указанная сумма ответчиком не уплачена, доказательств обратного в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности мировому судье судебного участка № 36 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлениями о выдаче судебных приказов, по результатам рассмотрения заявлений были вынесены судебные приказы от № от <дата>. В связи с поступившими возражениями от ответчика судебные приказы были отменены, о чем свидетельствует приложенные к материалам дела определения от <дата> об отмене судебных приказов

При отмене судебного приказа налоговый орган в праве обратится в порядке искового производства (в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Настоящее исковое заявление поступило в суд <дата>, т.е. в установленный законом срок.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 2813,52 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1167 руб., пени по транспортному налогу в размере 607,05 руб.; задолженность по налогу на имущество за <дата> год в размере 78 руб., пени по налогу на имущество в размере 30,03 руб., задолженность по страховым взносам в размере 19760,44 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 2813,52 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.Н. Скородумов

Мотивированное решение изготовлено 06.12.2022

Судья Д.Н. Скородумов