61RS0023-01-2025-005011-23

Дело №2а-3668/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года г. Шахты, Ростовской области

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Сухова О.А., при секретаре Ефимовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на имущество, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Ростовской области обратилась в суд по следующим основаниям: административный ответчик с 20.04.2023 состоит на учете в качестве адвоката, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2024 г. по сроку уплаты 09.01.2025.

ФИО1 добровольно обязанность по уплате задолженности по страховым взносам за 2024 г. не исполнена.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 г. за жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 899 руб. и направлено налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налоговым органом исчислен земельный налог за 2023г. на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 416 руб. и направлено налоговое уведомление.

Однако, административным ответчиком налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2023г. уплачены не были, в связи с чем, данная задолженность была включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную в ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, плательщиком не исполнена, то за период с 17.07.2024 по 30.01.2025 начислены пени в размере 15 613 руб. 70 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №1314, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного ЕНС.

В связи с тем, что задолженность по требованию от 16.05.2023 №1314 должником не оплачена и после его формирования образовалась новая задолженность по налогам за 2023г. и по пени, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №7 Шахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка №7 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № от 31.03.2025 о взыскании налогов и пени, однако указанный судебный приказ был отменен 08.04.2025 в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность в общей сумме 68 428 руб. 17 коп., из них: страховые взносы за 2024 г. по сроку уплаты 09.01.2025 - 49 500 руб., налог на имущество за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024 - 1899 руб., земельный налог за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 - 1 416 руб., пени ЕНС в размере 15 613 руб. 17 коп.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, в удовлетворении исковых требований просил отказать в полном объеме, указав, что все налоги им оплачены, также просил применить срок исковой давности.

Выслушав административного ответчика, изучив предоставленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

На основании ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Системное толкование приведенных законоположений свидетельствует о том, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей и санкций не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске такового и наличии (отсутствии) уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

В данном случае, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога.

Обязанность своевременно уплачивать установленные законом налоги, сборы и пошлины установлена для граждан РФ в том числе Конституцией РФ, и является предопределяющей и неотъемлемой, а с учетом предназначения обязательных взносов, их характер, размер и субъектный состав налоговых агентов, а также отсутствие правовой культуры и должного ответственного отношения у значительной группы населения к своевременному взносу обязательных платежей, установленных налоговым законодательством, суд признает особенным статус заявленных ко взысканию спорных платежей и пени. Таким образом, суд признает возможность восстановления пропущенного срока по настоящему делу.

Как установлено судом, ФИО1 в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно представленным материалам, ФИО1 состоял на учете в качестве адвоката в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в период с 26.03.2007 по 20.09.2010, в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области в период с 20.09.2010 по 22.02.2017, в ИФНС России №4 по г.Краснодар с 22.02.2017 по 20.04.2023; с 20.04.2023 по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области.

За 2016 г. за ФИО1 числилась задолженность по НДФЛ в размере 210 336 руб., а именно: 52 584 руб. (по сроку уплаты 16.01.2017), 52 584 руб. (по сроку уплаты 16.10.2016), 105 168 руб. (по сроку уплаты 15.01.2016).

За период с 09.10.2018 по 31.12.2022 ФИО1 были начислены фиксированные страховые взносы :

за 2018г. по сроку уплаты 09.01.2019 на обязательное пенсионное страхование в размере 6 931 руб. 19 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 1524 руб. 89 коп.

за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019 на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. по сроку уплаты 02.07.2020 в размере 960 руб.,

за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020 на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. по сроку уплаты 02.07.2021 в размере 2168 руб.

за 2021г. по сроку уплаты 10.01.2022 на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. по сроку уплаты 02.07.2022 в размере 19 028 руб.

за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023 на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. по сроку уплаты 03.07.2023 в размере 17 228 руб.,

за 2023г. по сроку уплаты 09.01.2024 на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере 45 842 руб., дополнительный взнос 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. по сроку уплаты 01.07.2024 в размере 11 760 руб.,

за 2024г. по сроку уплаты 09.01.2025 на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере 49 500 руб., дополнительный взнос 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. по сроку уплаты 01.07.2025 в размере 15 257 руб.

ИФНС России №4 по Краснодарскому краю были приняты меры принудительного взыскания в отношении задолженности НДФЛ за 2016г., в ОСП по Прикубанскому округу города Краснодара направлено постановление ИФНС №4 по г.Краснодару №39628 от 14.08.2017 на сумму взыскания 271 729 руб. 08 коп., в том числе задолженность по НДФЛ в размере 210 356 руб.

В рамках возбужденного 29.08.2017 судебным приставом-исполнителем ОСП по Прикубанскому округу города Краснодара исполнительного производства №-ИП с ФИО1 были взысканы 220 379 руб. 65 коп., однако были ошибочно перечислены службой судебных приставов:

платежным поручением от 29.03.2022 в размере 213 214 руб. 65 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.), указанная переплата была зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (1% с дохода, превышающего 300 000 руб.) за 2020 г. в размере 2 168 руб. и за 2021 г. в размере 19 028 руб., остаток переплаты составил 192 018 руб. 65 коп. (213 214 руб. 65 коп. - 2168 руб. – 19 028 руб.);

платежными поручениями от 17.02.2020 в размере 5 000 руб., от 17.12.2020 в размере 263 руб., от 19.12.2020 в размере 510 руб., от 22.12.2020 в размере 100 руб., от 02.01.2021 в размере 250 руб., от 20.01.2021 в размере 249 руб., от 07.02.2021 в размере 333 руб., от 04.03.2021 в размере 180 руб., от 19.03.2021 в размере 200 руб., от 07.06.2021 в размере 80 руб., а всего 7 165 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.), указанная переплата была учтена в порядке ст. 11.3 НК РФ в качестве единого налогового платежа и отражена в ЕНС на 01.01.2023.

Мировым судьей судебного участка №242 Прикубанского внутригородского округа г.Краснодара вынесен судебный приказ № от 24.12.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 241 066 руб. 45 коп., в том числе взыскании задолженности по НДФЛ за 2016 год в размере 210 336 руб.

04.05.2022 судебным приставом-исполнителем ОСП по Прикубанскому округу города Краснодара на основании судебного приказа № вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП, в рамках которого с налогоплательщика взысканы 40 827 руб. 51 коп.

Взысканные службой судебных приставов денежные средства в общей сумма 240 011 руб. 16 коп. (192 018 руб. 65 коп. + 7 165 руб. + 40 827 руб. 51 коп.) были учтены в порядке ст.11.3 НК РФ в качестве единого налогового платежа и отражены в ЕНС на 01.01.2023.

Переплата в размере 240 011 руб. 16 коп. в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ распределена в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2014г. и часть за 2015г.) в сумм 205 566 руб. 16 коп. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022г. в сумме 34 335 руб.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области №830 на сумму 248 215 руб. 40 коп., в том числе на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1% с дохода, превышающего 300 000 руб.) за 2022г. по сроку уплаты 03.07.2023 в размере 17 228 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 8 766 руб., пени в размере 222 221 руб. 40 коп., мировым судьей судебного участка №7 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 248 215 руб. 40 коп., который 18.09.2023 был отменен.

По состоянию на 16.05.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 515 246 руб. 92 коп., в том числе НДФЛ в сумме 236 432 руб. 43 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в сумме 8 766 руб., а также пени в размере 270 048 руб. 49 коп., и в направленном требовании №1314 по состоянию на 16.05.2023 административному ответчику предложено уплатить до 15.06.2023.

Вступившим в законную силу решением Шахтинского городского суда от 04.06.2024 по административному делу № административное исковое заявление МИФНС №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворено частично. Взысканы с ФИО1 в пользу МИФНС №12 по Ростовской области задолженность по страховым взносам за 2022г. в размере 25 994 руб. из которых: страховые взносы ОМС 8766 руб.; страховые взносы ОПС в размере 17 228 руб., а так же пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в установленные сроки в размере 63 474 руб. 67 коп., а всего взыскано 89 468 руб. 67 коп.

09.09.2024 ОСП по г. Шахты и Октябрьскому району ГУФССП по Ростовской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого ФИО1 произведена уплата денежной суммы в размере 89 468 руб. 67 коп. в соответствии с решением Шахтинского городского суда от 04.06.2024 по административному делу №.

Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области подано заявление №3044 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа на сумму 49 419 руб. 16 коп., в том числе на страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб. и пени в размере 3 577 руб. 16 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Шахтинского судебного района Ростовской области в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области от 01.03.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине, что требование не является бесспорным.

Решением Шахтинского городского суда от 14.10.2024 по административному делу №, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 13.01.2025, взыскана с ФИО1 задолженность по пени в размере 3 577 руб. 16 коп. В остальной части иска по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб. отказано.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 27.08.2025 решение Шахтинского городского суда от 14.10.2024 по административному делу №2а-4498/2024 и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 13.01.2025 оставлены без изменения. Судебными актами установлено, что страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб. уплачены ФИО1 08.12.2023.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области №12821 от 17.07.2024 на сумму 33 008 руб. 46 коп., в том числе на страховые взносы за 2023г. (1% с дохода, превышающего 300 000 руб.) по сроку уплаты 01.07.2024) в размере 11 760 руб., пени в размере 21 248 руб. 46 коп., мировым судьей судебного участка №7 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 33 008 руб. 46 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Шахтинского судебного района Ростовской области в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области от 18.02.2025, судебный приказ от 10.10.2024 № отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Вступившим в законную силу решением Шахтинского городского суда от 10.10.2025 по административному делу № в удовлетворении административного искового заявления МИФНС №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени ЕНС отказано, поскольку ФИО1 представлена в суд квитанция на оплату страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб., уплаченная 08.12.2023.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о вынесении судебного приказа №1358 от 30.01.2025 на сумму 69 428 руб. 17 коп., в том числе страховые взносы за 2024г. по сроку уплаты 09.01.2025 в размере 49 500 руб., налог на имущество за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 1 899 руб., земельный налог за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 1 416 руб., пени в размере 15 613 руб. 17 коп., мировым судьей судебного участка №7 Шахтинского судебного района Ростовской области 31.03.2025 вынесен судебный приказ №, который определением от 08.04.2025 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Начиная с 01 января 2023 года, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за соответствующий расчетный период осуществляется в совокупном фиксированном размере. На 2024 год совокупный фиксированный размер страховых взносов установлен в сумме 49 500 руб. (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административному ответчику налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ за 2024 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей по сроку уплаты 09.01.2025.

ФИО1 в суд представлен чек по операции ПАО Сбербанк от 26.12.2024 на сумму 45 842 руб., мотивируя, что им оплачены страховые взносы за 2024г. не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как следует из чека по операции ПАО Сбербанк от 26.12.2024, ФИО1 оплачена сумма в размере 45 842 руб. с указанием в чеке услуги: ФНС (оплата по произвольным реквизитам), назначение платежа: единый налоговый платеж.

Таким образом, как полагает суд, у ответчика ФИО1 за 2024г. образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 3658 руб. = 49 500 рублей (начисленная сумма) - 45 842 руб. (фактически оплаченная). Указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.

То обстоятельство, что оплаченная ФИО1 согласно чека по операции ПАО Сбербанк от 26.12.2024 на сумму 45 842 руб. денежная сумма административным истцом зачтена на фиксированные страховые взносы по иным видам налогам, в том числе, несмотря на то обстоятельство, что 14.09.2024 ФИО1 был оплачен налог на имущество по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 726 руб. и земельный налог по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 416 руб., а всего 3 315 руб., Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области из оплаченных 26.12.2024 ФИО1 45 482 руб. повторно были зачтены за налог на имущество по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 726 руб. и за земельный налог по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 416 руб., а всего 3 315 руб., суд полагает неверным и нарушающим права ФИО1

Так судом установлено, что административному ответчику налоговым органом за 2023г. исчислен земельный налог за земельный участок по адресу: <адрес> в размере 1 416 руб. и налог на имущество физических лиц - жилой дом по адресу: <адрес> в размере 1 899 руб., а всего в размере 3 315 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, о чем было направлено налоговое уведомление №143798340 от 24.07.2024.

ФИО1 представлен в суд чек по операции ПАО Сбербанк, согласно которому сумма в размере 3 315 руб. уплачена 14.09.2024 (УИН №).

Таким образом судом установлено, что административным истцом 14.09.2024 были оплачены налог на имущество за 2023г. в размере 1899 руб. и земельный налог за 2023г. в размере 1 416 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 в полном объеме – 3 315 руб., поэтому оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части не имеется.

В силу п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Административным ответчиком произведен расчет пени за период с 17.07.2024 по 30.01.2025 в размере 15 613 руб. 70 коп. Указанный расчет данной суммы приведен истцом в тексте искового заявления, проверен судом арифметически и не оспорен ответчиком.

На основании изложенного суд полагает взыскать с ответчика пени ЕНС, образовавшиеся за период с 17.07.2024 по 30.01.2025 в размере 15 613 руб. 70 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В случае взыскания суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом бюджетного законодательства сумма государственной пошлины по настоящему делу в размере 4000 руб. подлежит к уплате в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № в доход государства: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2024г. по сроку уплаты 09.01.2025 в размере 3658 руб.; пени ЕНС за период с 17.07.2024 по 30.01.2025 в размере 15 613 руб. 70 коп.; а всего 19 271 руб.70 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2024г., а также исковых требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 1 899 руб.; земельный налог за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 1 416 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца, начиная с 04.12.2025.

Судья: