Дело № 2а-1069/2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г. Бикин Хабаровского края

Бикинский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Добродеевой Л.И.,

при секретаре Черменевой ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО6 Андрею Юрьевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО7 А.Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО8 А.Ю. состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Согласно данным, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит: Квартира, кадастровый №, адрес: <адрес>, р<адрес>, <адрес>, право собственности с <дата> по настоящее время; Земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, ФИО1 <адрес>, в районе 213 км автодороги Хабаровск- Владивосток, 500 м южнее моста через ручей Падь Первая, право собственности с <дата> по настоящее время. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении № А.Ю. исчислен земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 год, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление от <дата> №.Задолженность по вышеуказанным налогам налогоплательщиком является не оплаченной. В связи с введением с <дата> Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, сальдо ЕНС на <дата> формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на <дата>, включается в сальдо ЕНС на <дата>. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на <дата>. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму № руб., в том числе: по налогам в размере № руб., пени в общем размере № рублей. Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до <дата>. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). ФИО9 А.Ю. по почте было направлено решение от <дата> № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере № рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган ранее обращался с заявлением о вынесении судебного приказа (предыдущее заявление от <дата> №, судебный приказ №). Таким образом, срок для обращения для взыскания со следующим заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истекает <дата>. <дата> № налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от к мировому судье судебного участка № судебного района «ФИО1 район <адрес>», о взыскании с ФИО10 А.Ю. задолженности в общем размере № руб. Задолженность пени № руб. начислена на сумму совокупной обязанности налогоплательщика за период с <дата> по <дата>, которая состоит из транспортного налога за 2019-2021 год, налога на имущество физических лиц за <дата> год, земельного налога за <дата> год. Перечисленная выше задолженность обеспечена мерами принудительного взыскания: Задолженность по транспортному налогу за 2019 год обеспечена решением ФИО1 городского суда <адрес> № от <дата>; Задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за <дата> год обеспечена Решением ФИО1 городского суда <адрес> № от <дата>; Задолженность по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, земельному налогу за 2021 год обеспечена судебным приказом судебного участка № судебного района «ФИО1 и ФИО1 <адрес>» № от <дата>; Задолженность по налогу на имущество за 2022 год, земельному налогу за 2022 год обеспечена судебным приказом судебного участка № судебного района «ФИО1 и ФИО1 <адрес>» № от <дата> Мировым судьей судебного участка № судебного района «ФИО1 и ФИО1 <адрес>», <дата> вынесен судебный приказ по делу №а№ Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «ФИО1 и ФИО1 <адрес>» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №а-№ На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «ФИО1 и ФИО1 <адрес>», от <дата> судебный приказ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО12 А.Ю. является не оплаченной. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ Управление вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Просит взыскать с ФИО11 А.Ю. сумму задолженности в общем размере № руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере № руб., по земельному налогу за 2023 год в размере № руб., пени, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере № рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, надлежащим образом уведомлен о месте и времени рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО13 А.Ю. не явился, надлежащим образом уведомлен о месте и времени рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением.

На основании положений ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО14 А.Ю. на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества: Квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 680000, <адрес>, р<адрес>, <адрес>, право собственности с <дата> по настоящее время, в связи с чем, в силу положений ст. 400 НК РФ, он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год. Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее <дата>.

Кроме того, ФИО15 А.Ю. является плательщиком земельного налога, поскольку за ним на праве собственности зарегистрирован земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, ФИО1 <адрес>, в <адрес> <адрес>, право собственности с <дата> по настоящее время.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Факт регистрации за ФИО16 А.Ю. права собственности на перечисленное имущество, период владения им административным ответчиком не оспаривается.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от <дата> с указанием о необходимости уплаты в срок до <дата> налога на имущество физических лиц за 2023 в размере № руб., земельного налога за 2023 в размере 12 руб. (л.д. 9).

В связи с введением с <дата> Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №-Ф3), сальдо ЕНС на <дата> формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с <дата> налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на <дата>, включается в сальдо ЕНС на <дата>.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До <дата> пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до <дата>).

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО17 А.Ю. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на <дата>. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму № руб., в том числе: по налогам в размере № руб.; пени в общем размере № рублей.

Указанное требование предлагалось исполнить в срок до <дата>. Требование налогового органа налогоплательщиком получено <дата>.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решением № от <дата> в связи с неисполнением требованием об уплате задолженности от <дата>., налоговый орган взыскал с ФИО18 А.Ю. задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от «<дата>. №, в размере № рублей.

ФИО19 А.Ю. направлено решение почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений от <дата>.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района «ФИО1 и ФИО1 <адрес>» от <дата>, взыскано с ФИО20 А.Ю. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по хабаровскому краю задолженность по налогу за период с <дата>. пени в размере №

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района «ФИО1 и ФИО1 <адрес>» от <дата>, взыскано с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по хабаровскому краю задолженность по налогу за <дата>. налог № руб., пени в размере № коп.

На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «ФИО1 и ФИО1 <адрес>», от <дата> судебный приказ от <дата> по делу № отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО21 А.Ю.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился по настоящему делу <дата>, что подтверждается штампом суда.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая срок для подачи соответствующего административного искового заявления.

Согласно расчета сумм пени, включенной о вынесении судебного приказа № от <дата>, налогоплательщиком является ФИО22 А.Ю., Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме № руб. № коп., в том числе пени № коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>: Общее сальдо в сумме № коп., в том числе пени № коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет № коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>: № коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) - № коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) составляет № коп.

Указанный расчет судом проверен и суд находит его правильным, контррасчет ответчиком не представлен.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере № руб.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО23 Андрею Юрьевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО24 Андрея Юрьевича, ИНН ФИО25, сумму задолженности в общем размере № руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере № руб., по земельному налогу за <дата> год в размере № руб., пени, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере № рублей.

Взыскать с ФИО26 Андрея Юрьевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере № руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через ФИО1 городской суд <адрес>.

Судья подпись Л.И. Добродеева

Решение суда в окончательной форме принято <дата> года

Копия верна:

Судья Л.И. Добродеева