Производство № 2а-1135/2023
УИД 67RS0003-01-2023-000253-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 апреля 2023 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего Волковой О.А.,
при секретаре Видениной Н.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
ИФНС России по г. Смоленску, уточнив требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с 21.06.2016 по 03.11.2020 состоялна учете в качестве индивидуального предпринимателя и в силу закона обязан уплачивать в бюджет страховые взносы. Налогоплательщику за 2017,2018гг. следовало уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, которые своевременно уплачены не были, в связи с чем, после выставления требования, административным истцом были начислены пени за 2017,2018 гг. Также, административный ответчик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, где сумма налога к авансу от дохода, полученного за предыдущий период составила 17 826 руб., но поскольку налог уплачен не был, после выставления требования, административному ответчику начислены пени. В связи с неисполнением требований административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 11.01.2022 мировым судьей судебного участка № 53 в г. Смоленске, и в последующем отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, 24.10.2022. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность: по страховым взносам на ОМС в размере 395,37 руб. – пени; по страховым взносам на ОПС в размере 2 015,54 руб. – пени; по НДФЛ в размере 4 346,12 руб. – пени.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО3 уточненные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить. Дополнительно указала, что основной долг по налогам с административного ответчика был ранее списан, в связи с чем, просит взыскать только штрафные санкции – пени. Кроме того, после отмены судебного приказа административным истцом был осуществлен поворот исполнения судебного приказа на общую сумму 4 920,75 руб.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, сведений об уважительности причин неявки суду не представил.
При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Суд, выслушав позицию представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абз. 2 настоящего подпункта.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 4 590 рублей за расчетный период 2017 года; 5 840 руб. за расчетный период 2018 года.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
В силу п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок исчисления пени определен в ст. 75 НК РФ.
Судом установлено, что в период с 21.06.2016 по 03.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать в бюджет страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование (л.д. 16-19).
ФИО1 за 2017,2018 гг. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское, которые в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога от 03.04.2019 №, со сроком исполнения до 24.04.2019 (л.д. 27-28).
В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено, за что административным истцом начислены пени. Пеня в размере 395,37 руб. начислена на недоимку по взносам на ОМС, пеня в размере 2 015,54 руб. начислена на недоимку по взносам на ОПС.
Кроме того, административный ответчик представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 г., где сумма налога к авансу от дохода, полученного за предыдущий период, составила 17 826 руб.
Указанный налог в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога от 03.04.2019 №, со сроком исполнения до 24.04.2019.
В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено, за что административным истцом начислены пени в сумме 4 346,12 руб. (л.д. 55).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
11.01.2022 мировым судьей судебного участка № 53 в г.Смоленске вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, который в связи с поступившими возражениями ответчика, 24.10.2022 был отменен (л.д. 20).
С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.01.2023.
При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки и пени административным истцом соблюден.
Также суд находит правильным расчет задолженности и пени, соответствующим закону, математически верным.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ФИО1 в судебное заседание не явился, доказательств погашения задолженности по начисленным пеням не представил, расчет задолженности не оспорил, срок по данным требованиям на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, порядком ее применения, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования ИФНС России по г.Смоленску удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета:
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 015,54 руб. - пени;
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 395,37 руб. - пени;
- задолженность по НДФЛ в сумме 4 346,12 руб. – пени.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья О.А. Волкова