Дело № 2а-429/2022
УИД 46RS0021-01-2022-000513-79
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 декабря 2022 года п. Кшенский
Советский районный суд Курской области в составе:
председательствующего судьи Хмелевского А.С.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Алисовой В.В.,
рассмотрев в предварительном судебном заседании в помещении Советского районного суда Курской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Курской области обратилась в Советский районный суд Курской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, мотивируя свои требования тем, что ответчик зарегистрирован как физическое лицо и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области, имеет в собственности: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, площадью 2500 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 25.04.2011г.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>; с кадастровым номером №, площадью 1454 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г., земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; с кадастровым номером №, площадью 50000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и в силу закона был обязан уплатить земельный налог согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №ГД01.
В установленные сроки ФИО1 налог уплачен не был, ему налоговым органом выставлено требование от 12.02.2018 г. № об уплате земельного налога в размере 293,00 руб.
Так как указанная задолженность до настоящего времени не уплачена ответчиком, просит суд восстановить Межрайонной ИФНС России №8 по Курской области пропущенный в связи с обширным документооборотом срок для подачи заявления по взысканию с ФИО1 задолженности и взыскать с него задолженность по земельному налогу размере 293,00 руб.
В предварительное судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области не явился, о месте и времени проведения предварительного судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил, о проведении предварительного судебного заседания в свое отсутствие не просил.
Административный ответчик ФИО1 в предварительное судебное заседание не явилась, о месте и времени проведения предварительного судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил, об отложении предварительного судебного заседания не ходатайствовал.
В соответствии с ч. 2 ст. 138 КАС РФ, суд считает возможным провести предварительное судебное заседание в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения предварительного судебного заседания, поскольку их неявка не является препятствием для его проведения.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Положениями п. 1 ст. 3 НК РФ, установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Из п. 1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Как установлено п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Из п. 1 ст. 72 НК РФ следует, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (п. 2 ст. 75 НК РФ).
В силу п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Судом установлено, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области в качестве плательщика земельного налога.
Положениями ч. 1 ст. 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 65 ЗК РФ).
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Из п. 1 ст. 392 НК РФ следует, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым органом исчислен земельный налог за 2014-2016 годы за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>; с кадастровым номером №, площадью 1454 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; с кадастровым номером №, площадью 50000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № о необходимости уплаты земельного налога за 2014-2016 годы в размере 1705 рублей 00 копеек в срок - не позднее 1 декабря 2017 года направлено в адрес налогоплательщика.
Поскольку в установленный срок земельный налог не был оплачен, налоговым органом произведено начисление пени, выставлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на 12 февраля 2018 года, согласно которому ФИО1 предлагалось в срок до 14 марта 2018 года уплатить недоимку по земельному налогу в размере 293,00 руб.
В установленный срок земельный налог за 2014-2016 годы и пени не оплачены, доказательств об обратном материалы административного дела не содержат.
Из ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 6 ст. 286 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Положениями ч. 5 ст. 138 КАС РФ установлено, что в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
При этом, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Итак, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Начало течения срока определено законодателем либо днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года N 479-О-О).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Поскольку общая сумма налогов, заявленная к взысканию, не превышала 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 14 марта 2018 года, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога, то есть с 14 марта 2018 года.
Тогда как с административным иском в суд административный истец обратился лишь 20 октября 2022 года, то есть за пределами установленного законом срока.
Сведений об обращении налогового органа с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а также сведений о вынесении судом определения об отмене судебного приказа, материалы административного дела не содержат.
С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, срок на обращение в суд с административным иском истек.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, не имеется таковых и в материалах административного дела.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания недоимки и пени является самостоятельным основанием для отказа в защите даже нарушенного права.
Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Курской области утратила право на принудительное взыскание недоимки по налогу и пени по земельному налогу в связи с пропуском установленного шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока, доказательств объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок не представлено, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении указанного срока и считает правильным в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц - отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Советский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с 15 декабря 2022 года.
Судья А.С. Хмелевской