Решение по делу № 2А-15348/2024 от 05.02.2025

50RS0№-28 Дело №а-1686/2025 (2а-15348/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 февраля 2025 года <адрес>

Красногорский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Белоусовой М.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО3, представителя административного ответчика по доверенности ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Административный истец обратился в суд к ФИО1 с административными исковыми требованиями и, уточнив требования в порядке ст. 46 КАС РФ, просил взыскать недоимку по пени, начисленным на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 26 596, 46 руб.

Административный истец ИФНС России по <адрес> в зал судебного заседания явился в лице представителя по доверенности ФИО3, административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в зал судебного заседания явился в лице представителя по доверенности ФИО4, возражал против удовлетворения административных исковых требований, ссылаясь на пропуск срока для взыскания недоимок.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся и не представивших сведений о причинах неявки.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 Инспекцией ФНС по <адрес> было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по НДФЛ в размере 65 418,30 руб., страховым взносам на ОПС в размере 27 934,84 руб., страховых взносов на ОМС в размере 16,22 руб., пени в размере 47 411,83 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1

Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением и оставлено им без исполнения.

Административным ответчиком требование и решение исполнены не были, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района вынесен судебный приказ №а-1399/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.

Административное исковое заявление в отношении ответчика подано в Красногорский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом заявлена ко взысканию недоимка по пени, начисленным на сумму задолженности в ЕНС в размере 26 596,46 руб.

Из представленного Инспекцией расчета общая сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ составила 44 050,64 руб.

Общая сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 9 554,06 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС в размере 93 369,36 руб., на которое ведется начисление совокупной обязанности по уплате пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год, страховых взносов на ОПС за 2017 год, страховых взносов на ОМС за 2017 год.

Поступило переплаты по транспортному налогу в размере 2 388,34 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС в размере 91 725,05 руб., на которое ведется начисление совокупной обязанности по уплате пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год, страховых взносов на ОПС за 2017 год, страховых взносов на ОМС за 2017 год.

Поступило переплаты по транспортному налогу в размере 2 388,34 руб.

Согласно сведениям из КРсБ налогоплательщика в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сконвертировались суммы пени в размере 44 050,64 руб., из которых:

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы были начислены следующие суммы пени:

- налог за 2017 год в размере 63 000,00 руб., пени-15 359,84 руб.,

- налог за 2017 год в размере 12 000,00 руб., пени-16 015,62 руб.,

Страховые взносы на ОПС были начислены следующие суммы пени:

- налог за 2016 год в размере 8 479,65 руб., пени-2 115,55 руб.,

- налог за 2017 год в размере 32 338,78 руб., пени-2 810,17 руб.,

- налог за 2017 год в размере 23 400,00 руб., пени-7 204,58 руб.

Страховые взносы на ОМС были начислены следующие суммы пени:

- налог за 2016 год в размере 1 865,56 руб., пени-465,42 руб.,

- налог за 2017 год в размере 4 590,00 руб., пени-79,46 руб.,

Также, налоговыми органами были приняты меры принудительного взыскания:

В судебный приказ №а-836/2020 от ДД.ММ.ГГГГ вошли: задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пени в размере 108,28 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени в размере 0,99 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 в размере 4 193,28 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 382,21 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 478,11 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 134,45 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 74,97 руб.

Красногорским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП и окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Красногорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-7854/2024 признана безнадежной к взысканию по уплате задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в общем размере 27 934 рубля 84 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 16 рублей 22 копеек, пени, начисленные на указанные недоимки по налогу.

В судебный приказ №а-29/2021 от ДД.ММ.ГГГГ вошли: задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 в размере и пени в размере 8 519,54 руб. Сведений о предъявлении судебного приказа к исполнению не имеется. Срок предъявления в настоящее время истек.

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П) указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-0 и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-0).

Данная правовая позиция была подтверждена Конституционным судом Российской Федерации и в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия".

Как следует из материалов дела, непогашенный остаток задолженности по пени – 26 596,46 руб.

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих принудительное взыскание с налогоплательщика основных сумм налогов, указанных в расчете (а именно недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2016, 2017 годы), в том числе и в связи с истечением срока принудительного исполнения судебного приказа №а-29/2021, в материалы дела не представлено.

Представленный в материалы дела расчет пени не содержит сведений о том, на какие конкретно налоги начислены пени в размере 26 596,46 руб. и за какой период. Отсутствие необходимых сведений и противоречивость изложенных в административном исковом заявлении Инспекции и приложенных к нему документов сведений, не позволяет суду с достоверностью проверить правильность расчета пени.

Согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведенного правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.

Учитывая, что все неустранимые сомнения трактуются в пользу налогоплательщика, отсутствие в материалах дела подробного расчета испрашиваемой суммы пени, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по пени в размере 26 596,46 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, начисленным на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 26 596,46 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Белоусова М.А.

В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>