дело №2а-24/2023

УИД 56RS0015-01-2022-001684-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 17 января 2023 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Полтевой В.А.,

при секретаре Юдиной Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование требований указав, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок, и в периоды с 22 июля 1994 года по 21 марта 2014 года и с 21 марта 2014 года по 30 сентября 2016 года являлась собственником земельных долей. Налоговым органом исчислен к уплате земельный налог за 2014 год в размере 3 848 рублей, за 2015 год (с учётом перерасчёта) в размере 4 628 рублей, за 2016 год ( с учётом перерасчёта) в размере 239 рублей. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 150917290 от 30 ноября 2016 года, № 36833797 от 06 августа 2017 года, но в установленные в них сроки налоги не были уплачены.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, исходя из суммы недоимки, начислена пеня по земельному налогу в размере 507 рублей 43 копеек за 2014 год (за период с 16 марта 2017 года по 18 сентября 2018 года); в размере 1 737 рублей 58 копеек за 2015 год (за период со 02 декабря 2016 года по 29 октября 2021 года); в размере 12 рублей 10 копеек за 2016 год (за период со 02 декабря 2017 года по 21июня 2018 года); в размере 60 рублей 23 копеек за 2016 год (за период со 02 декабря 2017 года по 28 октября 2021 года). Задолженность по налогу за 2014 года оплачена, задолженность по пени за 2014 год взыскана с ответчика решением суда от 29 ноября 2018 года, задолженность по земельному налогу за 2015 год не оплачена, в отношении пенеобразующей задолженности ИФНС №8 по Оренбургской области обратилась в Кувандыкский районный суд с административным иском 20 марта 2018 года.

Задолженность за 2016 год в общей сумме 239 рублей не оплачена. Пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 507 рублей 43 копейки, за 2015 год в сумме 1 737 рублей 58 копеек, за 2016 году в сумме 12 рублей 10 копеек и в сумме 60 рублей 23 копейки не оплачены.

На основании ст.69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлены требования № 51665 от 29 октября 2021 года, № 20463 от 22 июня 2018 года, сумма задолженности не погашена.

Ранее Межрайонная ИФНС России № 14 по Оренбургской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу. Определением мирового судьи от 25 апреля 2022 года судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2 556 рублей 34 копеек, из которых: земельный налог за 2016 год – 239 рублей; пеня по земельному налогу за 2014 год – 507 рублей 43 копейки за период с 16 марта 2017 года по 18 сентября 2018 года; пеня по земельному налогу за 2015 год – 1 737 рублей 58 копеек за период со 02 декабря 2016 года по 28 октября 2021 года; пени по земельному налогу за 2016 год – 12 рублей 10 копеек за период со 02 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года; пени по земельному налогу за 2016 год – 60 рублей 23 копейки за период со 02 декабря 2017 года по 28 октября 2021 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области, административной ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В письменных пояснениях представитель административного истца указал, что задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 4 628 рублей погашена частично (оплата 19 октября 2015 года в сумме 385 рублей). В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 4 243 рублей сведения о мерах взыскания в судебном порядке отсутствуют. Задолженность по земельному налогу за 2016 год не оплачена. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административной ответчик ФИО1 в письменных пояснениях указала, что определением суда от 04 февраля 2021 года прекращено производство по заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Оренбургской области о выдаче дубликата исполнительного листа, в связи с чем, считает, что каких-либо задолженностей по налогам у неё не имеется.

На основании ст.150, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, для земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества от 01 ноября 2022 года, что ФИО1 с 03 марта 2010 года и по настоящее время является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

Согласно сведениям из программного обеспечения АИС Налог-3 Пром «Факты владения на земельные участки ФЛ» административный ответчик ФИО1 в период с 22 июля 1994 года по 21 марта 2014 года являлась собственником 1/861 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № и в период с 21 марта 2014 года по 30 сентября 2016 года являлась собственником земельных долей 1115/624176 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №

Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области административному ответчику исчислен к уплате земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером №

- за 2014, 2015 (с учётом перерасчёта), 2016 годы (с учётом перерасчёта) - в размере по 18 рублей за каждый год, исходя из расчёта: 12 152 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 1/2 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х 12/12 (время нахождения объекта в собственности в отчётном периоде).

В отношении земельного участка с кадастровым номером № административному ответчику исчислен к уплате земельный налог за 2014 год в размере 373 рублей, рублей исходя из расчёта: 107 132 771 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 1/861 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х 12/12 (время нахождения объекта в собственности в отчётном периоде).

Также налоговым органом административному ответчику исчислен к уплате земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером №

- за 2014 год в размере 3 457 рублей, исходя из расчёта: 860 114 528 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 1115/624176 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х 9/12 (время нахождения объекта в собственности в отчётном периоде);

- за 2015 год (с учётом перерасчёта) в размере 4 610 рублей, исходя из расчёта: 860 114 528 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 1115/624176 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х 12/12 (время нахождения объекта в собственности в отчётном периоде);

- за 2016 год (с учётом перерасчёта) в размере 221 рубль, исходя из расчёта 54 927 488 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 1115/624176 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х 9/12 (время нахождения объекта в собственности в отчётном периоде).

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 150917290 от 30 ноября 2016 года, № 36833797 от 06 августа 2017 года, но в установленные в них сроки налоги не уплачены.

Исходя из суммы недоимки, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня по земельному налогу в размере 507 рублей 43 копеек за 2014 год (за период с 16 марта 2017 года по 18 сентября 2018 года); в размере 1 737 рублей 58 копеек за 2015 год (за период со 02 декабря 2016 года по 29 октября 2021 года); в размере 12 рублей 10 копеек за 2016 год (за период со 02 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года); в размере 60 рублей 23 копеек за 2016 год (за период со 02 декабря 2017 года по 28 октября 2021 года).

ФИО1 направлены требования № 10304 от 19 декабря 2016 года со сроком уплаты до 31 января 2017 года; № 20463 от 22 июня 2018 года со сроком уплаты налогов до 24 июля 2018 года; № 51665 от 29 октября 2021 года со сроком уплаты налогов до 07 декабря 2021 года.

Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

С 03 апреля 2014 года и по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем требования об уплате налога переданы в электронной форме, через информационный ресурс, который размещён на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

18 марта 2022 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 239 рублей и пени по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 2 317 рублей 34 копейки, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен определением мирового судьи от 25 апреля 2022 года.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности налоговый орган 25 октября 2022 года (согласно штампу на почтовом конверте) обратился в Кувандыкский районный суд с настоящим административным исковым заявлением, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

При этом, обращаясь с административным иском, Межрайонная инспекция ФНС № 15 по Оренбургской области также просит взыскать с ФИО1 земельный налог за 2016 год в размере 239 рублей; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 12 рублей 10 копеек за период со 02 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года. Заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат ввиду следующего.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом, в силу п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на дату направления требования № 20463 от 22 июня 2018 года со сроком уплаты налогов до 24 июля 2018 года) в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Аналогичные положения содержатся в ч.2 ст. 286 КАС РФ.

Между тем, как следует из материалов дела, сумма взыскания со дня выставления административному ответчику требования № 20463 от 22 июня 2018 года не превысила 3000 рублей, срок исполнения по требованию истёк 24 июля 2018 года, следовательно, инспекция в соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования № 20463 от 22 июня 2018 года, то есть, не позднее 24 января 2022 года (24 июля 2021 года + 6 месяцев).

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа лишь 18 марта 2022 года, то есть, за пределами срока, установленного абзацем 2 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание, что налоговым органом изначально пропущен установленный абзацем 2 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок для обращения с заявлением в суд о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате налога № 20463 от 22 июня 2018 года, и не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока, в удовлетворении административного иска налогового органа в части взыскания с ФИО1 земельного налога за 2016 год в размере 239 рублей; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 12 рублей 10 копеек за период со 02 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года, необходимо отказать, поскольку пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в указанной части.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога не приведено. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

Разрешая административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2015 год в размере 1 737 рублей 58 копеек за период со 02 декабря 2016 года по 28 октября 2021 года и пени по земельному налогу за 2016 год в размере 60 рублей 23 копейки за период со 02 декабря 2017 года по 28 октября 2021 года, суд приходит к следующему.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Налоговым кодексом РФ установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №7 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 Налогового кодекса РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ).

Согласно требованию № 51665 от 29 октября 2021 года со сроком уплаты налогов и пени до 07 декабря 2021 года, ФИО1 начислены пени в размере 2 305 рублей 24 копейки, из которых 1 737 рублей 58 копеек - пени по земельному налогу за 2015 год и пени по земельному налогу за 2016 год в размере 60 рублей 23 копеек, пеня по земельному налогу за 2014 год в размере 507 рублей 43 копейки.

Судом установлено, что решением Кувандыкского районного суда Оренбургской области от 05 июня 2018 года административное исковое заявление МИФНС РФ № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворено. Взыскана с ФИО1 в пользу МИФНС РФ № 8 по Оренбургской области задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 3 572 рублей 76 копеек (в том числе, земельный налог 3 568 рублей, пени по земельному налогу в размере 4 рублей 76 копеек). Взыскана с ФИО1 в доход бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Как следует из материалов административного дела № 2а-428/2018, с ФИО1 в пользу МИФНС РФ № 8 по Оренбургской области взыскана пеня по земельному налогу в размере 4 рублей 76 копеек за период с 16 марта 2017 года по 19 марта 2017 года.

29 октября 2021 года налогоплательщику ФИО1 выставлено требование № 51665 о взыскании пени по земельному налогу за 2014 год (за период с 16 марта 2017 года по 18 сентября 2018 года) в размере 507 рублей 43 копейки, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 1 737 рублей 58 копеек и пени по земельному налогу за 2016 год (за период с 02 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года) в размере 60 рублей 23 копейки, со сроком исполнения до 07 декабря 2021 года.

Статьей 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Частью 1 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Для целей ст. 12 данного Федерального закона под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Исходя из буквального толкования положений ст. 44 Налогового кодекса РФ и ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в их совокупности и взаимосвязи, безнадежными ко взысканию признаются не погашенные в течение 2015 - 2017 годов пени, начисленные по состоянию на 1 января 2015 года.

Таким образом, заявленные МИФНС РФ № 15 по Оренбургской области административные исковые требования о взыскании с ответчика пени за неуплату земельного налога за 2014 год в размере 507 рублей 43 копеек, начисленной за период с 16 марта 2017 года по 18 сентября 2018 года, суд полагает возможным удовлетворить, поскольку данная задолженность по пене безнадежной ко взысканию не является; решением Кувандыкского районного суда Оренбургской области от 05 июня 2018 года с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год и пени по земельному налогу за иной период 2014 года.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Исходя из изложенного, учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства того, что право на взыскание недоимки по земельному налогу за 2015 и 2016 годы налоговым органом не утрачено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований о взыскании пени по земельному налогу за 2015 год в размере 1 737 рублей 58 копеек и пени по земельному налогу за 2016 год (за период с 02 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года) в размере 60 рублей 23 копейки, поскольку при рассмотрении дела установлено, что задолженность по земельному налогу за 2015 год в судебном порядке не взыскивалась; МИФНС РФ № 15 по Оренбургской области сведения о том, что ранее по настоящим требованиям был вынесен и, соответственно, отменен судебный приказ, в материалы дела представлены не были. При этом, в судебном заседании установлено, что по требованиям о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год налоговым органом пропущен установленный абзацем 2 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения с заявлением в суд. В связи с указанным, требования административного истца в части взыскания с ФИО1 пени в размере 1 797 рублей 81 копейка удовлетворению не подлежат.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд удовлетворяет административный иск на сумму 507 рублей 43 копеек, исходя из которой с административного ответчика, не освобождённого от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета необходимо взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ,<данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области пени по земельному налогу за 2014 год (за период с 16 марта 2017 года по 18 сентября 2018 года) в размере 507 рублей 43 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Полтева В.А.

В окончательной форме решение принято 30 января 2023 года.

Председательствующий: Полтева В.А.