Дело № 2а-210/2025
УИД 36RS0016-01-2025-000219-69
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Калач 09 апреля 2025 г
Калачеевский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего Зеленковой Н.В.,
при секретаре Портяной О.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении Калачеевского районного суда Воронежской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании суммы пеней.
УСТАНОВИЛ:
Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области обратилась к ФИО1 о взыскании с нее сумм пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ за период с 18.05.2024 г. по 29.09.2024 г. начислены пени в размере 18139,32 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее:
На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: <адрес> (далее - налогоплательщик, должник), который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных ПК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на 03.03.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 18139,32 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 18.05.2024г. по 29.09.2024г. начислены пени в размере 18139,32 руб.
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388. 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.
Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362. 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.
Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно выписки из ЕГРИП от 10.12.2024г. ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 18.12.2003г. и прекратила предпринимательскую деятельность 12.01.2024г.
В соответствии со ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 в 2022 - 2024 годах являлась плательщиком страховых взносов.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 1.2. ст. 432 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ. начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ. в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 18139,32 руб.
На совокупную обязанность по остатку налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год и январь 2023 года в размере 117624,09 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (с доходов свыше 300 000 руб.) в размере 23877,12 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766.00 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.; по страховым взносам за 2024 год (за 12 дней 2024г.) в размере 1596,77 руб.; по имущественным налогам за 2022 год; налог на имущество ФЛ в размере 327,00 руб., земельный налог в размере 4481,00 руб., транспортный налог с ФЛ в размере 1420,00 руб., всего 6228,00 руб.; в общем размере 238378,98 руб. по состоянию на 06.02.2024г. за период с 18.05.2024г. по 16.08.2024г. начислены пени в размере 11871,30 руб.
16.08.2024г. налогоплательщиком погашено из ЕНП в счет погашения налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 4108,32 руб. Совокупная задолженность по налогам по состоянию на 17.08.2024г. составила 234270,66 руб. (238378,98 руб. - 4108,32 руб.). За период с 17.08.2024г. по 19.09.2024г. начислены пени в размере 4810,62 руб.
19.09.2024г. налогоплательщиком погашено из ЕНП в счет погашения налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 4108,32 руб. Совокупная задолженность по налогам по состоянию на 20.09.2024г. составила 230162,34 руб. (234270,66 руб. - 4108,32 руб.). За период с 20.09.2024г. по 29.09.2024г. начислены пени в размере 1457,40 руб.
В связи с подачей 11.10.2024г. уточненной налоговой декларации по упрощённой системе налогообложения за 2021, 2023 годы задолженность на 03.03.2025г., с учетом погашений, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, составляет 0,00 руб.
Задолженность по страховым взносам за 2022 год за период с 20.11.2024г. по 26.11,2024г. налогоплательщиком погашена из ЕНП полностью.
Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 - 2024 гг. взыскана с налогоплательщика решением Калачеевского районного суда Воронежской области от 09.01.2025г. № 2а-53/2025. За период с 26.11.2024г. по 08.01.2025г. данная задолженность налогоплательщиком погашена из ЕНП полностью.
Имущественные налоги за 2022 год в общем размере 6228,00 руб. 26.11.2024г. погашены из ЕНП полностью.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 29.05.2023г. направлено требование об уплате задолженности № 609 от 27.05.2023 заказным письмом на сумму 173178.16 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма. Копия списка № 21 внутренних почтовых отправлений от 29.05.2023г. прилагается.
До настоящего времени указанные суммы в бюджет поступили не полностью.
Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.З ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, в случае наличия отрицательного сальдо и одновременно прироста новой задолженности будет действовать данное требование.
В информационной части требования, сформированного с учетом положений Приказа ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 @ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненною) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика. В соответствии с пунктом 28 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3, статья 71 НК РФ предусматривающая направление налогоплательщику уточненного требования, в случае. если обязанность налогоплательщика, изменилась после направления требования, признана утратившей силу.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесении судом определения об отмене судебного приказа.
В октябре 2024 года Инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 1 в Калачеевском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Определением №2а-1614/2024 от 15 января 2025 года мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.
Представитель административного истца извещенный о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в своем заявлении просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 извещённая о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.
В судебном заседании 26 марта 2025 года против удовлетворения административных исковых требований возражала, просила в удовлетворении отказать и Межрайонной Федеральной налоговой службе №3 по воронежской области. Адрес: 397160, <...>, она не регистрировалась, так как состояла на учете в качестве налогоплательщика по месту жительства в городе Калаче в соответствии со статьей 11 п.2 НК РФ, но налоговая инспекция в городе Калаче ликвидировалась в декабре 2020 года и кто то ее зарегистрировал в Борисоглебск, но налоговая инспекция а г. Калаче «как бы» работает. За 2021 год и за 2023 год были ею направлены Декларации по уменьшению налога по УСН доходы на страховые взносы. Но ей так и осталось 18139,32 руб., на сегодняшний день налоги все уплачены, и страховые сборы тоже уплачены.
Аванс по УСН уплачен ею 17.01.2022 года, ни где не учитывается, а это 25000 рублей по платежному поручению №4. А всего уплачена сумма по налогам, по страховым взносам за 2022 г., за 2023 г., за 2024 г. и в 2025 г. – 317411,67 рублей, включая пени, что подтверждается чеками и платежными поручениями. (см. приложение).
ИП ликвидировано – 12.01.2024 года. В 2023 году она работала всего две недели в январе и в июле, т.к. по состоянию здоровья не работала, ослепла полностью на один глаз, в августе 2024 года сделала операцию на глаза, в данный период является пенсионером. Просит суд это все учесть при вынесении решения. За 2022 год будет подавать корректирующую декларацию, т.к. она нашла ошибку, налог на УСН должен уменьшиться, значит будет уже переплата.
Ст. 3 п.1 НК РФ «при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Ст. 12 п.5 НК РФ «Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим кодексом.
Ст.3 п.7 НК РФ «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
И еще, в сведениях об индивидуальном лицевом счете застрахованного лица» от 20 января 2025 года не указаны уплаченные страховые взносы за 2022 год, за 2023 год и 2024 год на единый налоговый платеж, и куда они ушли? Что подтверждается документально, и в стаж эти года у нее вошли, и пенсия ни как не пересчитана за эти года, так что это за страховые взносы, «за себя»? договора у нее нет с юридическим лицом, подавшим административное исковое заявление. Она не знала, что она является участникам эксперимента. ЕНП – это не целевой платеж, все платежи там на едином счете.
Представитель заинтересованного лица межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Воронежской области по неизвестной суду причине, хотя были надлежащим образом извещены о слушании дела.
На возражения административного ответчикам ФИО1 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области представила пояснения на возражения, согласно которых на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: <адрес> (далее - налогоплательщик, должник), который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
Ранее ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Воронежской области, которая с 30.11.2020г. реорганизована в Межрайонную ИФНС России № 3 по Воронежской области.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 07.04.2025г. отрицательное сальдо ЕНС составляет в размере 53285,86 руб., в том числе пени в размере 49852,36 руб. и штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 3183,50 руб., за 2023 год в размере 250,00 руб. Задолженность по налогам и сборам у налогоплательщика отсутствует.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка № 1 в Калачеевском судебном районе Воронежской области от 30.09.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла в размере 18139.32 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 18.05.2024г. по 29.09.2024г. в размере 18139.32 руб.
Всего задолженность по пени, с учетом ранее принятых мер взыскания, на 30.09.2024г. составляла в размере 62625.05 руб.
В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:
№пп
№
Дата
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 30.09.2024
Всего
в том числе пени
1
Постановление ст.47
2303
19.10.2023
205671.76
20959.55
20959.55!
итого
20959.55
В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
№пп
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 30.09.2024
Всего
в том числе пени
1
ИЗ по ст.4814471(2553)
19.07.2024(05.02.2024)
67983.78
11133.51
10558.36!
2
ЗВСП по ст.48
3815
17.05.2024
12967.82
12967.82
12967.82
ИТОГО
23526.18
Таблица расчета пени за период с 18.05.2024 по 29.09.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
_ Дата Дата началаi окончания начисления >;начисленияпенипени
Вид обязанности Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставкарасчетапени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
18.05.2024! 28.07.2024
Совокупная обязанность Пени ЕНС
72
-238378.98
300
16
-9153.73
29.07.2024 16.08.2024
Совокупная обязанность Пени ЕНС
19
-238378.98
300
18
-2717.57
17.08,2024 15,09.2024
Совокупная обязанность Пени ЕНС
30
-234270.66
300
18
-4217.10
16,09.2024 19.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
4
-234270.66
300
19
-593.52
20.09.2024 29.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
10
-230162.34
300
19
-1457.40
ИТОГО
-18139.32
Общая же задолженность по налогам и взносам по состоянию на 30.09.2024г. составляла в размере 227117.84 руб. Детализация отрицательного сальдо единого налогового счета прилагается.
В своих возражениях налогоплательщик указывает, что 17.01.2022г. уплачен аванс по УСН в размере 25000.00 руб., что действительно подтверждается прилагаемым скриншотом программы АИС Налог-3 по КРСБ. Аванс по УСН в размере 25000,00 руб. распределен на погашение налога по УСН за 2021 год в размере 15343.00 руб. Остаток переплаты в размере 9657,00 руб. передан 01.01.2023г. в ЕНС и зачислен в счет погашения налога по УСН за 2021г. Копия скриншота программы АИС Налог-3 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, прилагается.
Также налогоплательщиком за период с 14.09.2023г. по 27.02.2025г. произведено 15 единых налоговых платежей, на общую сумму 243455,82 руб. Скриншот программы АИС Налог-3 по ЕНП прилагается.
Согласно Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» средства, перечисленные после 01.01.2023 г. признаются единым налоговым платежом и учитываются на едином налоговом счете.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ денежные средства с единого налогового платежа, начиная с 01.01.2023 г., распределяются в следующей последовательности:
недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения:
налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
пени;
проценты;
штрафы.
Единые налоговые платежи:
от 14.09.2023г. в размере 61,91 руб., от 16.08.2024г. в размере 4108,32 руб., от 19.09.2024г. в размере 4108.32 руб., от 30.09.2024г. в размере 6228,00 руб., от 14.10.2024г. в размере 1420,00 руб., от 16.10.2024г. в размере 49000,00 руб., от 18.10.2024г. в размере 4108,32 руб., от 31.10.2024г. в размере 20000,00 руб., от 18.11.2024г. в размере 4108,32 руб. распределены в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 - 2023 годы;
от 20.11.2024г. в размере 70000,00 руб. распределен на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023г. в размере 9199.81 руб., на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445.00 руб. и 17589,19 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб.;
от 26.11.2024г. в размере 27249,48 руб. распределен на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 6287,93 руб., по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 14733,55 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 327,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1420,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4481,00 руб.;
от 01.12.2024г. в размере 6228.00 руб. распределен на задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год;
от 08.01.2025г. в размере 33617,33 руб. распределен на задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 24880,45 руб., по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 1596,77 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 327,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1420.00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4481.00 руб., по пени в размере 912,11 руб..
от 24.02.2025г. в размере 250,00 руб. распределен на задолженность по пени.
от 27.02.2025г. в размере 12967.82 руб. распределен на задолженность по пени.
Таким образом, все единые налоговые платежи, в том числе и указанные в возражениях налогоплательщика, поступили на единый налоговый счет и распределены по правилам п. 8 ст. 45 НК РФ.
Однако необходимо отметить, что платеж в размере 58079.78 руб., произведенный ФИО1 17.11,2024г.. в Инспекцию от службы судебных приставов поступил не полностью, а только в размере 27249,48 руб., так как остаток задолженности в рамках исполнительного производства № (всего 205671,76 руб.) на 17.11.2024г. составлял именно 27249.48 руб. Оставшаяся часть платежа от 17.11.2024г. в размере 30830,30 руб. была распределена судебными приставами на погашение исполнительского сбора, а часть возвращена обратно на расчетный счет налогоплательщика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесении судом определения об отмене судебного приказа.
Материалами дела и судами установлено, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 18.12.2003 года по 12.01.2024 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 23-26).
В адрес административного ответчика административным истцом направлено требование № 609 об уплате задолженности по состоянию на 27.05.2023 с расшифровкой. ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по налогу на доходы в общей сумме 160 897 руб. и пени в размере 12 281 руб. 16 коп. ФИО1 установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 21.07.2023 года. (л.д. 13)
В установленный срок ФИО1 добровольно указанные задолженности и штрафы не оплатила, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 25.12.2024 года и.о. мирового судьи судебного участка № 1 в Калачеевском районе вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в общей сумме 18139,32 руб. и расходов по оплате госпошлины в размере 2000руб. В связи с подачей возражений ФИО1 данный судебный приказ отменен, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка №3 в Калачеевском судебном районе и.о. мирового судьи судебного участка № 1 в Калачеевском судебном районе Воронежской области от 15.01.2025 года (л.д. 14).
Доводы ответчика о том, что сумма задолженности по начисленной пени определена не верно, фактически ею уже уплачена до обращения истца с административным исковым заявлением опровергаются пояснениями истца, который не оспаривает, что ответчицей были уплачены суммы, согласно приложенных ею квитанций, однако данными суммами была погашена задолженность ответчицы не в полном объеме. Пояснения истца подтверждаются детализацией отрицательного сальдо единого налогового счета и выпиской из него. (л.д. 61-62, 64-71).
При таких обстоятельствах, суд считает, что административные исковые требования о взыскании задолженности по оплате пени с ФИО1 в общей сумме 18139,32 руб. подлежат удовлетворению.
Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины по основаниям пп. 19 п 1 ст. 333.36 НК РФ, однако, судебные издержки подлежат взысканию с административного ответчика в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 4 000 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ за период с 18.05.2024 г. по 29.09.2024 г. в размере 18139,32 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход государства расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение 1 месяца со дня его провозглашения.
Судья Н.В.Зеленкова