Дело № 2а-2797/2023

__

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 августа 2023 года г. Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе председательствующего судьи Дятловой В.С., при ведении протокола секретарем Мартыновой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России __ по Новосибирской области об оспаривании решения,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратилась в суд с административным иском к МИФНС России __ по Новосибирской области об оспаривании решения, в обоснование исковых требований указав следующее.

ФИО1 является пайщиком в ЖСК «Садко» согласно договора паенакопления.

После завершения строительства ФИО1 подлежали передаче помещения в здании, расположенном по адресу: ... назначение здания согласно разрешению на строительство - многоэтажный жилой дом со встроено-пристроенными помещениями общественного и административного назначения.

В установленный договором срок ЖСК «Садко» не завершило строительство, были накоплены большие долги перед мэрией по аренде земельного участка. Нарушение срока строительства составляло более xx.xx.xxxx лет, застройщик вошел в предбанкротную стадию.

С целью сохранения своего имущества и укрепления прав кредитора в банкротном деле ФИО1 обратилась в суд с иском о признании права на доли в объекте строительства эквивалентно ее помещениям. xx.xx.xxxx. Заельцовский районный суд г. Новосибирска в рамках гражданского дела __ вынес решение.

Согласно решению суда за ФИО1 признано право собственности на __ доли в праве общей долевой собственности на объект незавершенного строительства - многоэтажный жилой дом со встроено-пристроенными помещениями общественного и административного назначения, подземной автостоянкой и трансформаторной подстанцией по адресу: ... расположенный в пределах земельного участка с кадастровым номером __, что после сдачи дома в эксплуатацию будет соответствовать нежилому (торговому) помещению, площадью 31,47 кв.м., расположенному на 2-м этаже объекта в точках 1-2-3-4, в осях: 6-8//В1-Д1.

В последующем, на основании решения суда ФИО1 зарегистрировала за собой право общей долевой собственности, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

В декабре 2022г. ФИО1 узнала, что ИФНС по г. Новосибирску исчислило ей к уплате налог на имущество, в т.ч. на долю в долгострое в размере 14 597 рублей за xx.xx.xxxx месяцев.

При исчислении налога ИФНС руководствовалось решением Совета депутатов города Новосибирска от xx.xx.xxxx __ «О налоге на имущество физических лиц на территории г. Новосибирска».

При этом налоговая ставка была применена в размере <данные изъяты>%, поскольку за объект налогообложения была принята кадастровая стоимость всего строящегося здания, стоимость которого более 300 миллионов рублей.

Поименованная и примененная при исчислении ставка налога в размере <данные изъяты>% является неверной, поскольку, согласно п. 2 разрешения на строительство __ от xx.xx.xxxx. проектное назначение строящегося здания - многоэтажный жилой дом со встроено-пристроенными помещениями общественного и административного назначения. Согласно п. 1 вышеуказанного решения совета Депутатов налоговая ставка в размере <данные изъяты>% применяется в отношении объектов незавершённого строительства, проектируемым назначением которого является жилой дом.

xx.xx.xxxx. ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС __ по НСО с заявлением о перерасчёте налога на имущество физического лица (обращение __ от xx.xx.xxxx.) с целью досудебного решения вопроса возникшего из-за неверного расчета произведенного ФНС (согласно ст. 138 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрев обращение ФИО1 ИНФС выдала ответ, согласно которого признает ставку налога в размере <данные изъяты>% обоснованной, не смотря на то, что назначение долгостроя - многоквартирный дом. Кроме того в ответе было указано, что ФНС при исчислении налога руководствовалась сведениями, поступившими из Росреестра по НСО, согласно которым кадастровая стоимость всего долгостроя, расположенного по адресу: ... превышает 300 миллионов рублей.

Отказ в перерасчете налога основан на неверном применении ИФНС норм материального права, является незаконным и подлежит отмене.

Участие граждан в долевом строительстве многоквартирных домов представляет собой один из способов приобретения права частной собственности на жилые и нежилые помещения в таких домах (объектах), которое охраняется законом, и одновременно является одним из способов реализации права каждого на жилище. Таким образом, правоотношения, возникшие из договора об инвестиционной деятельности __ в xx.xx.xxxx., подчиняются и подлежат защите в рамках ФЗ РФ «Об участии в долевом строительстве...».

Гражданин - участник долевого строительства проблемного объекта, чьи денежные средства были привлечены, и после исполнения которого у гражданина возникает право собственности на помещение и чьи права нарушены, относиться к числу пострадавших граждан.

Здание многоэтажного жилого дома является долгостроем. Здание внесено в реестр проблемных объектов, что отражено на сайте ЕИСЖС при Минстрое РФ (ч.1 ст. 21.1., ч. 4 ст. 23, ч. 1.1; ст. 23.1 ФЗ РФ «Об участии в долевом строительстве...».

В решении суда указано, что доля в объекте незавершенного строительства соответствует определенному помещению в строящемся здании, и не ведет при завершении строительства к приобретению доли ФИО1 в целом здании. Таким образом, для верного определения налоговой ставки необходимо принимать стоимость не всего здания, а стоимость помещения ФИО1, технические характеристики которого определены в решении суда и договоре, заключенным с застройщиком.

В решении Совета депутатов города Новосибирска от 26.11.2014 __ «О налоге на имущество физических лиц на территории г. Новосибирска» в пп.2 ч. 2 указано, что 2% налоговая ставка применяется в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает сумму 300 миллионов рублей.

Закон трактуется буквально. Однако в силу объективных или субъективных причин словесное выражение воли законодателя и действительное содержание этой воли, выраженное в правовой норме, могут не совпадать.

При определении ставки налога ИФНС следовало исчислить стоимость помещения ФИО1 исходя из пропорции к соотношению стоимости всего здания, согласно следующего расчета:

Стоимость долгостроя согласно данным ЕГРН - 552 426 834,26 рублей

Размер доли ФИО1 — __

Пропорция:

552 426 834,26 руб. - 1 294 998

X руб. - 3147

Х= 1 342 463,27 рублей (стоимость __ долей)

Таким образом, стоимость моей доли, эквивалентной моему помещению составляет 1 342 463,27 рублей, а не 300 000 000 рублей.

После завершения строительства всего здания и передачи помещения ФИО1, ИНФС будет исчислять налог от стоимости ФИО1 конкретно помещения.

Получается, что государство, в лице исполнительного органа власти - ИФНС за долю в незавершенном (непереданном) объекте исчисляет налог в большем размере, чем налог за построенное (готовое) помещение.

Таким образом, применение налоговой ставки в размере <данные изъяты>% на долю в долгострое, которое эквивалентно конкретному помещению о чем указано в решении суда, является грубым нарушением прав ФИО1

Обращает внимание суда, что в отношении застройщика на протяжении xx.xx.xxxx лет идет процедура банкротства (номер дела в Арбитражном суде НСО А__).

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд признать отказ Межрайонной ИФНС России __ по НСО __ от xx.xx.xxxx. незаконным, обязать Межрайонную ИФНС России __ по Новосибирской области произвести перерасчет налога и исчислить сумму налога по налоговой ставке <данные изъяты>% в отношении объекта налогообложения __ доли в праве общей долевой собственности на объект незавершенного строительства - многоэтажный жилой дом со встроено-пристроенными помещениями общественного и административного назначения, подземной автостоянкой и трансформаторной подстанцией по адресу: ... расположенный в пределах земельного участка с кадастровым номером __, что после сдачи дома в эксплуатацию будет соответствовать нежилому (торговому) помещению, площадью 31,47 кв.м., расположенному на 2-м этаже Объекта в точках 1-2-3-4, в осях: 6-8//В1-Д1. Налогоплательщик ФИО1.

В судебное заседание административный истец ФИО1, ее представитель будучи надлежащим образом извещенными о дне, месте и времени рассмотрения дела, не явились, представитель административного истца представила суду письменное заявление с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 18 по Новосибирской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменном отзыве, а именно: в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается следующее имущество: жилой дом: квартира, комната: гараж, машино-место: единый недвижимый комплекс; объект незавершенною строительства: иные мание, строение, сооружение, помещение. В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждою объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. Как следует из п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с положениями гл. 32 НК РФ на территории г. Новосибирска налог на имущество физических лиц исчисляемся исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимою имущества в соответствии с Решением Совета депутатов г. Новосибирска от xx.xx.xxxx № __ «О налоге на имущество физических лиц на территории т. Новосибирска» (далее - Решение № __). Решением № __ на территории г. Новосибирска, в частности, установлены следующие налоговые ставки: <данные изъяты>% в отношении: объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; <данные изъяты>% в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей. Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствия со ст. 85 ПК РФ. В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемою как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до xx.xx.xxxx-го числа соответствующею месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанною права не учитывается при определении коэффициента, указанного в поименованном пункте. В силу п. 8.2 ст. 408 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного начиная с четвертого налоговою периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со ст. 408 НК РФ с учетом коэффициента 0.6 применительно к первом) налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объема налогообложения. Действие положений п. 8.2 ст. 408 НК РФ распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц за налоговый период xx.xx.xxxx гол (Федеральный закон от xx.xx.xxxx № 374-ФЗ). Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 с xx.xx.xxxx является собственником <данные изъяты> доли в праве собственности па объект незавершенного строительства (многоквартирный дом), расположенный по адресу: ... кадастровый номер __, кадастровая стоимость 552 426 834.26 рубля. Учитывая, что кадастровая стоимость указанного объекта незавершенною строительства превышает 300 млн. руб. Инспекцией налог исчислен в соответствии с вышеназванными нормами (законодательства с применением коэффициента <данные изъяты> (периода владения), коэффициента 0.6. применительно к налоговому периоду xx.xx.xxxx года и ставки <данные изъяты> % в сумме 14 597,00 рублей. На основании вышеизложенного, заявленные требования ФИО1 об оспаривании действий (бездействия) налогового органа и обязании произвести перерасчёт в части исчисления налога на имущество физических лиц за xx.xx.xxxx год не подлежат удовлетворению.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Судом установлено, что согласно решению суда за ФИО1 признано право собственности на __ доли в праве общей долевой собственности на объект незавершенного строительства - многоэтажный жилой дом со встроено-пристроенными помещениями общественного и административного назначения, подземной автостоянкой и трансформаторной подстанцией по адресу: ... расположенный в пределах земельного участка с кадастровым номером __, что после сдачи дома в эксплуатацию будет соответствовать нежилому (торговому) помещению, площадью 31,47 кв.м., расположенному на 2-м этаже Объекта в точках 1-2-3-4, в осях: 6-8//В1-Д1 (л.д. 23).

ФИО1 зарегистрировала свои права на указанную долю, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 15-16).

Решением Арбитражного суда Новосибирской области от xx.xx.xxxx г. по делу __ ЖСК «Садко» признано несостоятельным (банкротом) и открыто конкурсное производство.

Из представленного суду налогового уведомления __ от xx.xx.xxxx г. следует, что за xx.xx.xxxx г. ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц по спорному объекту недвижимости из расчета собственности ФИО1 __, налоговая ставка была применена <данные изъяты>%, налоговая база была взята в размере 546086210 руб., сумма налога составила 14597,00 руб.

Не согласившись с размером налоговой базы, а также процентной ставкой, ФИО3 направила обращение в Налоговую инспекцию.

Из ответа МИФНС __ по Новосибирской области __ от xx.xx.xxxx г. следует, что из представленных Управлением Росреестра по НСО сведений, стоимость объекта незавершенного строительства по адресу: ... составляет 552426834,26 руб. С учетом того, что кадастровая стоимость объекта незавершенного строительства составляет более 300 млн. руб., при расчете налога была принята ставка в размере <данные изъяты>% (л.д. 8).

Размер налога на имущество физических лиц в г.Новосибирске установлен решением Совета депутатов г.Новосибирска от 26.11.2014 __ «О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска», согласно которому налоговые ставки определены в следующих размерах:

- 0,1% в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.

- 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

Из заочного решения Заельцовского районного суда г. Новосибирска от xx.xx.xxxx г. следует, что объектом незавершенного строительства является многоквартирный жилой дом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается объект незавершенного строительства, расположенный в пределах муниципального образования. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ устанавливают, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Таким образом, судом установлено, что истец является собственником доли в объекте незавершенного строительства, доля равна __, объектом незавершенного строительства является многоквартирный жилой дом.

Из решения Совета депутатов г.Новосибирска от xx.xx.xxxx __ следует, что в отношении жилых домов действует специальная норма, то есть специальная пониженная ставка равная <данные изъяты>%.

Не смотря на то, что в настоящее время объект строительства не возведен, его назначение, то есть жилой дом, установлено разрешением на строительство, выданным мэрией г. Новосибирска, кроме того, данный факт установлен заочным решением суда от xx.xx.xxxx г.

Таким образом, применение ставки <данные изъяты>% и исчисление налога из кадастровой стоимости всего объекта незавершенного строительства фактически привело к нарушению прав административного истца, выразившееся в завышении суммы налога на имущество физических лиц.

Поскольку ранее административный истец обращалась в налоговой орган для проведения перерасчета, в чем ей было отказано ответом Межрайонной ИФНС России __ по НСО от xx.xx.xxxx г. __ с учетом установленных по делу обстоятельств, суд признает данный отказ незаконным.

С целью устранения нарушения прав ФИО1 суд обязывает межрайонную ИФНС России __ по Новосибирской области произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за xx.xx.xxxx г. и исчислить сумму налога по налоговой ставке <данные изъяты>% в отношении объекта налогообложения __ доли в праве общей долевой на объект незавершенного строительства - многоэтажный жилой дом со встроено- пристроенными помещениями общественного и административного назначения, подземной автостоянкой и трансформаторной подстанцией по адресу: ... расположенный в пределах земельного участка с кадастровым номером __., что после сдачи дома в эксплуатацию будет соответствовать нежилому (торговому) помещению, площадью 31,47 кв. м, расположенному на 2 этаже объекта в точках 1-2-3-4, в осях 6-8/В1-Д1 (налогоплательщик ФИО1).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к МИФНС России __ по Новосибирской области удовлетворить.

Признать отказ МИФНС России __ по Новосибирской области __ от xx.xx.xxxx незаконным.

Обязать МИФНС России __ по Новосибирской области произвести перерасчет налога и исчислить сумму налога по налоговой ставке <данные изъяты>% в отношении объекта налогообложения - __ доли в праве общей долевой собственности на объект незавершенного строительства – многоэтажный жилой дом со встроено-пристроенными помещениями общественного и административного назначения, подземной автостоянкой и трансформаторной подстанцией по адресу ... что после сдачи дома в эксплуатацию будет соответствовать нежилому (торговому) помещению, площадью 31,47 кв. м, расположенному на 2 этаже объекта в точках 1-2-3-4, в осях 6-8/В1-Д1 (налогоплательщик ФИО1).

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Судья В.С. Дятлова

Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2023 года.