УИД 74RS0028-01-2024-007182-82
Дело № 2а-637/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 марта 2025 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Ботовой М.В.,
при секретаре Штамм А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 12835,30 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме 5322,88 рублей; пени в сумме 28,29 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, в период с 30 июля 2019 года по 18 августа 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. За период с 01 января 2020 года по 18 августа 2020 год произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 12835,30 рублей, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 5322,88 рублей. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 28,29 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и пени административному ответчику направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на 14 сентября 2020 года по страховым взносам в срок до 16 октября 2020 года. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке указанного требования послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 03 июня 2024 года, с настоящим административным исковым заявлением. Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени 18186,47 рублей (л.д. 6-7).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 7 оборот, 73).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена (л.д. 71, 72).
В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 в период с 30 июля 2019 года по 18 августа 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП НОМЕР), в связи с чем в указанный период являлась плательщиком страховых взносов (л.д. 17).
Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за период с 01 января 2020 года по 18 августа 2020 года в сумме 12835,30 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за период с 01 января 2020 года по 18 августа 2020 года в сумме 5322,88 рублей (л.д. 15, 16).
В силу п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок, должнику было направлено требование НОМЕР по состоянию на 14 сентября 2020 года об уплате страховых взносов на ОПС в сумме 12835,30 рублей, пени в сумме 20 рублей; страховых взносов на ОМС в сумме 5322,88 рублей, пени в сумме 8,29 рублей, со срок исполнения до 16 октября 2020 года (л.д. 12). Как следует из ответа налогового органа, требование было направлено налогоплательщику почтовым отправлением (л.д. 13, 63, 64).
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности об уплате задолженности по страховым взносам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 83-84).
15 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по страховым взносам и пени, который 03 июня 2024 года отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 9, 94, 98, 100).
29 ноября 2024 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением (л.д. 25).
В силу п.п. 1, 2 и 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.
Из буквального толкования положений ч. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога только после направления требования об уплате налога.
В подтверждение направления требования НОМЕР от 14 сентября 2020 года налоговым органом представлен скриншот из подсистемы о формировании и направлении требования налогоплательщику, из которого следует, что требование сформировано 14 сентября 2020 года на сумму 18186,47 рублей, утверждено и подписано заместителем начальника отдела Д.С.А. 15 сентября 2020 года. Из скриншота об информации о вручении требования следует, что требование направлено налогоплательщику письмом 14 сентября 2020 года, номер письма не указан, дата вручения – 22 сентября 2020 года (л.д. 63, 64).
К административному исковому заявлению приложен акт от 17 августа 2022 года НОМЕР об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению, свидетельствующий о невозможности представить доказательства направления требования НОМЕР в адрес налогоплательщика (л.д. 14).
Из ответа Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области от 25 февраля 2025 года, представленного по запросу суда следует, что почтовый реестр за 2020 год уничтожен по истечении сроков хранения. В подтверждение указанного представлен акт об уничтожении НОМЕР от 04 февраля 2025 года (л.д. 74, 75-77, 78).
Из материала административного дела НОМЕР следует, что какие-либо сведения о направлении требования НОМЕР от 14 сентября 2020 года в адрес ФИО1 отсутствуют.
Таким образом, суд приходит к выводу, что доказательств надлежащего направления ФИО1 требования НОМЕР от 14 сентября 2020 года, невыполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа в суд и последующего начисления пени на задолженность по страховым взносам, налоговым органом не представлено. Представленные административным истцом акты об уничтожении от 17 августа 2022 года и от 04 февраля 2025 года подтверждают выводы суда. Кроме того, при обращении к мировому судье в 2021 году с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов, почтовый реестр, подтверждающий направление требования налогоплательщику не был уничтожен по истечении сроков хранения, однако к заявлению налоговым органом не приложен, что также свидетельствует об отсутствии надлежащих доказательств направления требования.
Суд также отмечает, что при обращении в суд с административным исковым заявлением 29 ноября 2024 года почтовый реестр, подтверждающий направление в адрес налогоплательщика требования НОМЕР, как следует из представленного акта НОМЕР от 04 февраля 2025 года, не был уничтожен. Кроме того, определением судьи от 05 декабря 2024 года административное исковое заявление оставлено без движения, в том числе и в связи с непредставлением доказательств направления ФИО1 требования.
Поскольку федеральным законодателем в отношении налога, уплачиваемого физическими лицами, установлен предшествующий обращению в суд порядок взыскания путем направления требования об уплате налога, доказательств чему представлено не было, суд пришел к выводу, что оснований для взыскания задолженности и пени по страховых взносам в сумме 18186,47 рублей с ФИО1, не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1, ДАТА рождения (ИНН НОМЕР) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в сумме 12835,30 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2020 год в сумме 5322,88 рублей, пени в сумме 28,29 рублей, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий: М.В. Ботова
Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2025 года.