Решение по делу № 2А-798/2025 от 05.08.2025 | Курский районный суд (Курская область)

дело №2а-798/2025 г.

УИД 46RS0020-01-2025-000107-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2025 года г. Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Смолиной Н.И.,

при секретаре Доценко Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с вышеупомянутым иском к ФИО1, мотивируя тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Налогоплательщику начислены:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

- 848,58 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1320 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1885,82 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

- 3,81 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 193,09 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-193,09 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до января 2023 года:

- 111,85 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 174 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 248,59 руб. за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения):

-196,71 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

306 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

437,17 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта по страховым взносам):

-125 руб. 1 квартал 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 гл. 3, п. 6. ст. 80 гл. 13 ч. 1 и п. 2 ст. 346.23 гл. 26.2 ч. 2 НК РФ, ФИО1 представила в УФНС России по <адрес> налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2022 год по телекоммуникационным каналам связи с ЭП (ТКС) ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №. Сумма налога к уплате согласно представленной декларации 9579 руб. за 2022 год сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: 3 автомобиля. В соответствии со ст. 362 НК РФ, <адрес> «О транспортном налоге» №-ЗКО от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 574 рубля.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик не уплатила налоги, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в общей сумме 1598,45 рублей. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 73 875,57 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное сальдо ЕНС в размере 73875,57 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 7428,16 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок, задолженность уплачена не была. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с неисполнением требования об уплате налога направлено в судебный участок № <адрес> и <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судом вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО1 № задолженность в общем размере 9 151,61 руб., в том числе: штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в сумме 125 руб. за 1 квартал 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 9 026,61 руб. (1598,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 7428,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.).

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась; ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не представила.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

УФНС России по <адрес> на основании постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.ст.356, 357, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышала 300 000 рублей, были обязаны уплачивать за 2021 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей, за 2022 год - 34 445 рублей. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированного размера страховых взносов дополнительно уплачивается один процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере уплачиваются в размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей - за расчетный период 2022 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного кодекса.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, налоговый орган вправе начислить плательщику налогов и страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (пункт 1 статьи 69, пункты 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ (ред. от 28 декабря 2022 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01 января 2023 года внедрен Единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НЕК РФ. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>, является плательщиком транспортного налога, так же ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 начислены следующие налоги:

- 848,58 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

- 1320 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

- 1885,82 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

- 3,81 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

- 193,09 руб. за 2022 год по сроку уплаты 26.08.2022(задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

-193,09 руб. за 2022 год по сроку уплаты 26.08.2022(задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

- 111,85 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

- 174 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

- 248,59 руб. за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

-196,71 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

306 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ);

437,17 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела так же следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ несвоевременно представлен расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ.

Фактически расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ должен был быть представлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в то время как представлен ей ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, предусмотренного ст. 431 НК РФ.

В связи с чем решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виду штрафа в размере 125 рублей. Указанное решение не было обжаловано.

Кроме того, в 2021 году ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество: автомобиль Хонда GL 1500, государственный регистрационный знак №, автомобиль Ниссан Альмера 1,5 Comfort, государственный регистрационный знак № автомобиль КАМАЗ 6520-73, государственный регистрационный знак №.

Исходя из вышеперечисленных норм налогового права, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган, руководствуясь статьями 358, 359, 361, 362 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗКО «О транспортном налоге», исчислил ФИО1 транспортный налог за 2021 года в сумме 38 574 рублей.

В соответствии с пунктом 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год за указанное выше имущество, являющиеся объектом налогообложения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 38 574 руб.

Указанное налоговое уведомление было направлено ФИО1 заказным письмом по адресу его регистрации, а так же в личный кабинет налогоплательщика.

Однако, данное налоговое уведомление за указанные объекты налогообложения административным ответчиком в указанный срок исполнено не было. Задолженность погашена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1598,45 рублей.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 73 875,57 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное сальдо ЕНС в размере 73875,57 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 7428,16 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности по штрафам, пени проверен, признан судом верным и обоснованным.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам в размере 78 247,15 рублей, пени в размере 5 527,28 рублей, по штрафам 125 рублей.

В установленный срок, требование исполнено не было.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации установлена обязанность налогового органа по направлению требования об уплате задолженности при образовании отрицательного сальдо ЕНС с учетом увеличения (уменьшения) единожды, до полного его погашения, направление уточненного требования, действующим законодательством не предусмотрено,

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции насто настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в действующей редакции) установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> по заявлению УФНС России по <адрес> был вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 в пользу взыскателя была взыскана задолженность по налогам, в том числе пени в размере 9 026 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговые штрафы за 2022 года в сумме 125 рублей.

ФИО1 на вышеуказанный судебный приказ были поданы возражения, в связи с чем, определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> данный судебный приказ был отменен.

С указанным административным иском УФНС обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа суда.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный ст. 48 НК РФ, УФНС России по <адрес>, не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговое уведомление; требование, доказательство его направления налогоплательщику (список отправки заказных писем); копия определения мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа; учетные данные налогоплательщика; копия решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; расчет сумм пени; письменные пояснения.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Изучив представленные материалы, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований. В пользу УФНС России по <адрес> с налогоплательщика подлежат взысканию: штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в сумме 125 руб. за 1 квартал 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 9 026,61 руб. (1598,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 7428,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов.

При этом согласно ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина по нормативу 100 процентов, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в ст. 61.1 БК РФ.

При таких обстоятельствах, поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то сумма госпошлины в размере 4000 рублей, рассчитанной в соответствии с требованиями абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с ФИО1 в доход муниципального образования «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в общем размере 9 151 (девять тысяч сто пятьдесят один) рубль 61 копейка, в том числе: штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в сумме 125 руб. за 1 квартал 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 9 026,61 руб. (1598,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 7428,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.).

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в доход бюджета МО «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05 августа 2025 года.

Судья Н.И. Смолина