Решение по делу № 2А-3506/2023 от 23.05.2023

УИД№ №

Дело №2а-3506/2023

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

23 мая 2023г. г.Балашиха, МО

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Пономарёвой В.В.,

при секретаре Рычковой Е.А.,

с участием представителя ответчика по доверенности ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к ИФНС России по г. Балашихе МО о признании незаконным применения повышающего коэффициента при расчете земельного налога, обязании устранить нарушения, осуществить возврат излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России по г. Балашихе МО указывая на то, что административному истцу принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ДД.ММ.ГГГГ, площадью №. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ г. Согласно указанной выписке участок относится к категории земель сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования - «малоэтажная застройка, для индивидуального жилищного строительства». Участок, находящегося в собственности ФИО2, подпадает под исключение, и в отношении него исчисление сумм налога производится без учета коэффициента «2». В соответствии с общим порядком расчета налога на имущество без учета коэффициента «2» сумма земельного налога подлежащего уплате за период ДД.ММ.ГГГГ должна составлять 2 259 руб. В нарушение указанных требований закона в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Балашихе Московской области ФИО2 обязана была уплатить имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ размере 13 556 руб., в расчете которого ИФНС применен повышающий коэффициент «2, что свидетельствует о незаконном возложении обязанности уплатить земельный налог в повышенном размере. Незаконный и необоснованный порядок начисления земельного налога мной был обжалован в ИФНС по г. Балашихе Московской заявлением от ДД.ММ.ГГГГ. о проведении перерасчета налога с приложением копии выписки из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ г., в которой зафиксирован вид разрешенного использования участка - «малоэтажная застройка, для индивидуального жилищного строительства». Письмом ИФНС по г. Балашихе исх. от ДД.ММ.ГГГГ г. № в проведении перерасчета было отказано по причине отсутствия в сведениях, полученных из регистрирующих органов такого разрешенного использования участка как - индивидуальное жилищное строительство. Земельный налог в необоснованно завышенной сумме 13 556 руб. был уплачен в срок, установленный для уплаты налога на имущество, что подтверждается квитанцией № банка Тинькофф от ДД.ММ.ГГГГ г. В связи с чем, переплата, составила 11 297 руб. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации на открытый в банке счет налогоплательщика.

На основании изложенного ФИО2 просит суд:

Признать незаконным применение ИФНС по г. Балашихе Московской области повышающего коэффициента «2» при расчете земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> относящегося к категории земель сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования - «малоэтажная застройка, для индивидуального жилищного строительства», принадлежащего на праве собственности ФИО2, а рассчитанную таким образом сумму налога в размере 13 556 руб. необоснованной.

Обязать ИФНС по г. Балашихе Московской области устранить нарушения прав и законных интересов ФИО2, произвести перерасчет земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>, относящегося к категории земель сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования - «малоэтажная застройка, для индивидуального жилищного строительства», принадлежащего на праве собственности ФИО2 в соответствии с действующим законодательством без повышающего коэффициента «2». Обязать ИФНС по г. Балашихе Московской области устранить нарушения прав и законных интересов ФИО2 осуществить возврат суммы излишне уплаченного налога в размере 11 297 рублей 00 копеек на расчетный счет ФИО2 с реквизитами: р/с №;<данные изъяты>, БИК №, к/сч №, ИНН №. Обязать ИФНС по г. Балашихе Московской области возместить ФИО2 понесенные судебные расходы по уплате госпошлины в сумме 300 руб. путем зачисления указанной суммы на расчетный счет ФИО2 с реквизитами: р/с № ;ПАО Сбербанк, БИК №, к/сч №, ИНН №

В судебное заседание ФИО2 не явилась, извещена, о чем имеется расписка в материалах дела.

Представитель ИФНС России по г. Балашихе Московской области по доверенности ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения иска по доводам письменных возражений.

Суд выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 "Земельный налог" НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 34.2 НК РФ финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Учитывая изложенное, при рассмотрении вопроса правомерности применения налоговой ставки при исчислении земельного налога следует иметь в виду, что согласно пункту 2 статьи 34.2 НК РФ письменные разъяснения по вопросам применения нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах дают финансовые органы муниципальных образований.

Согласно позиции Минфина России, изложенной в письме от 12.09.2018 N 03-05-05-02/65395, подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ (в редакции, действовавшей до введения в действие Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЭ) в отношении земельных участков, занятый жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объекты не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищной коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, налоговая ставка для исчисления земельного налога устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка.

На основании пункта 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В соответствии с пунктом 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 54 неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 394 НК РФ.

Исчисление земельного налога в отношении земельного участка с видом разрешенного использования "для объектов жилой застройки" осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, и повышающих коэффициентов, установленных пунктом 15 статьи 396 НК РФ.

В соответствии с Решением Совета депутатов городского округа Балашиха Московской области от 10.06.2015 N 02/03 "Об установлении земельного налога ш территории городского округа Балашиха" установлен и введен в действие на территории городского округа Балашиха земельный налог с 01.01.2016.

В соответствии с указанным решением, ФИО2 был произведен расчет земельного налога с учетом ставки в размере 0.3 процента в соответствии с п. 5 Решения № (в редакции, действовавшей в проверяемый период).

В соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Как следует из материалов дела, административному истцу ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>

Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно указанной выписке из ЕГРН земельный участок относится к категории земель сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования - «малоэтажная жилая застройка».

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом был произведен следующий расчет налога:

<данные изъяты>

Данный расчет произведен налоговым органом в соответствии с видом разрешенного использования земельного участка «малоэтажная жилая застройка» в соответствии с п.15 ст.396 НК РФ.

Таким образом, оснований для перерасчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. не имеется, поскольку расчет налога произведен в соответствии с данными содержащимися в ЕГРН.

К полномочиям налогового органа не относится изменение вида разрешенного использования земельного участка.

Согласно части 13 статьи 34 Федерального закона от 23.06.2014 N 171-ФЗ "О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", по заявлению правообладателя земельного участка об установлении соответствия разрешенного использования земельного участка классификатору видов разрешенного использования земельных участков уполномоченные на установление или изменение видов разрешенного использования земельного участка орган государственной власти или орган местного самоуправления в течение одного месяца со дня поступления такого заявления обязаны принять решение об установлении соответствия между разрешенным использованием земельного участка, указанным в заявлении, и видом разрешенного использования земельных участков, установленным классификатором видов разрешенного использования земельных участков. Данное решение является основанием для внесения изменений в сведения Единого государственного реестра недвижимости о разрешенном использовании земельного участка.

Согласно статье 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям и может выйти за пределы заявленных требований, включая предмет административного иска, только в случаях, предусмотренных данным Кодексом.

Частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административным истцом не представлено доказательств об изменении вида разрешенного использования, в связи с чем, у административного ответчика имелись законные основания для применения повышающего коэффициента 2.

Оценивая в совокупности представленные административным истцом доказательства, в том числе поступившую по запросу суда выписку из ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. судом не установлено нарушений прав ФИО2 со стороны административного ответчика, не представлено относимых и допустимых доказательств в обоснование своих требований, поскольку налог начислен на основании имеющихся сведений ЕГРН на земельный участок, сведений об изменении вида разрешенного использования на «индивидуальное жилищное строительство» не имеется, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований ФИО2 о признании незаконным применение ИФНС по г. Балашихе Московской области повышающего коэффициента «2» при расчете земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об обоснованности применение повышающего коэффициента «2» при расчете земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> требования административного истца об обязании ИФНС по г. Балашихе Московской области устранить нарушения прав и законных интересов ФИО2, произведении перерасчета земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> принадлежащего на праве собственности ФИО2 в соответствии с действующим законодательством без повышающего коэффициента «2», обязании ИФНС по г. Балашихе Московской области устранить нарушения прав и законных интересов ФИО2 осуществить возврат суммы излишне уплаченного налога в размере 11 297 рублей 00 копеек, взыскания расходов по уплате госпошлины в сумме 300 руб. также не подлежат удовлетворению как производные от основного требования о признании незаконным применение ИФНС по г. Балашихе Московской области повышающего коэффициента «2» при расчете земельного налога в отношении земельного участка, в удовлетворении которого ФИО2 отказано.

Исходя из вышеизложенного, оценив представленные в материалы дела доказательства, с учетом конкретных обстоятельств дела, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленного административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 к ИФНС России по г. Балашихе МО о признании незаконным применение ИФНС по г. Балашихе Московской области повышающего коэффициента «2» при расчете земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> относящегося к категории земель сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования - «малоэтажная застройка, для индивидуального жилищного строительства», принадлежащего на праве собственности ФИО2, а рассчитанную таким образом сумму налога в размере 13 556 руб. необоснованной; обязании ИФНС по г. Балашихе Московской области устранить нарушения прав и законных интересов ФИО2, произвести перерасчет земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>., в соответствии с действующим законодательством без повышающего коэффициента «2»; обязании ИФНС по г. Балашихе Московской области устранить нарушения прав и законных интересов ФИО2 осуществить возврат суммы излишне уплаченного налога в размере 11 297 рублей 00 копеек; взыскании расходов по уплате госпошлины в сумме 300 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 06.06.2023г.

Судья В.В.Пономарёва