Дело № 2а- 826 /2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Алдан 16 сентября 2025 г
Алданский районный суда Республики Саха (Якутия) в составе
председательствующего судьи Швецовой Н.В.,
при помощнике судьи Агнаеве З.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
истец обратился в суд с указанным иском к ответчику, мотивируя тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. В связи с просрочкой налогового платежа начислена пени. Судебный приказ о взыскании задолженности, отменен в связи с поступлением возражений должника. Просит суд взыскать с ФИО1 сумму обязательных платежей 92101,82 рубля, из которых НДФЛ за 2022 г – 60662,19 рублей, НДФЛ штраф 3250,0 рублей, штраф за налоговые нарушения 4875,0 рублей, транспортный налог за 2019 г – 650 рублей, транспортный налог за 2020 г – 1950 рублей, транспортный налог за 2021 г -975,0 рублей, пени 19739,63 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по РС (Я), административный ответчик ФИО1 не явились. Извещены надлежащим образом, причину неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела не представил. В связи с этим суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Суд, изучив и огласив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как установлено абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на единым налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
На ЕНС учитывается совокупная обязанность, под которой понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату, в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 11 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, а также взысканные денежные средства. Отрицательные сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного взыскания совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика в валюте Российской Федерации в соответствии с положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023г. №500 с 30 марта 2023г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.
Камеральной проверкой установлено, что ФИО1 не представила налоговую декларацию в налоговой орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок, о чем составлен акт № 13682 от 31 октября 2023г.
ФИО1 получила доход от сделки продажи квартиры, расположенной по адресу: РС (Я), Алданский улус, ......., мкр. Синегорье, ....... Д, ......., которая находилась в собственности административного ответчика менее трех лет. Сумма сделки по договору купли-продажи от 27 мая 2022 г составила 4550000 рублей, актуальная кадастровая стоимость вышеуказанного объекта на 1 января 2022 г составила 692798,7 рублей.
В случае, если объект недвижимости продается по цене выше, чем 70% от кадастровой стоимости объекта, то в целях налогообложения доход налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества учитывается от суммы, указанной в договоре купли-продажи, если ниже – тогда для расчета налога применяются положения п. 2 ст. 214.10 НК РФ. В данном случае налогооблагаемый доход от продажи объекта недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки договора купли-продажи. Налогоплательщиком объект недвижимости приобретен 12 апреля 2022г за 3550000 рублей, от продажи получен доход 4550000 рублей. Налоговая база составила 4550000-3550000=1000000 рублей. Сумма налога 1000000*13%=130000рублей.
Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г налогоплательщиком не представлена, с 18 июля 2023 г проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой в адрес административного ответчика 17 августа 2023г направлено требование № 41830 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г. Пояснений от ФИО1 не поступило. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1388 от 14 марта 2024г, которое не обжаловано.
На сегодняшний день ФИО1 частично оплатила НДФЛ за 2022г, и задолженность составляет 60662,19 рублей.
В связи с неуплатой сумм налога, не предоставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в положенный законом срок, решением № 1388 от 14 марта 2024г ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129, п. 1 ст. 122 ч. 1 НК РФ. Размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 39000 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ – 26000 рублей.
В соответствии с положением п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа должностным лицом, налогового органа, рассматривающим материалы дела, снижена в 8 раз и составила 3250 рублей по п. 1 ст. 122 НК РФ, 4850 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, который подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 363 НК РФ).
В период с 2019 г по 2021 г ФИО1 имела в собственности транспортное средство Ниссан Террано, с государственным регистрационным номером <***>.
В адрес ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления: № 32632853 от 3 августа 2020 г о транспортном налоге за 2019 г в размере 650 рублей ( 4 месяца владения транспортным средством); № 15411851 от 1 сентября 2021г о начисленном за 2020 г транспортном налоге в размере 1950 рублей (полный год владения); № 56383950 от 1 сентября 2022 г о начисленном за 2021 г транспортном налоге в размере 875 рублей (6 месяцев владения).
В установленные сроки НК РФ сроки, налогоплательщиком вышеперечисленные налоги не уплачены.
Как установлено пунктом 1 статьи 45 НК РФ. неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требование об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Вышеуказанное требование об уплате направлено налогоплательщику через заказное письмо, что подтверждается почтовым реестром.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признает установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
С 1 января 2023г в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 г № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму недоимок.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки (отрицательного сальдо) по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно расчету административного истца, произведенному в соответствии с действующим законодательством, за период с 1 января 2023г по 17 мая 2024г размер пени составляет 19739,63 рублей.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование от 26 сентября 2023 г № 277854 об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. В установленный законом срок требование не исполнено.
27 июня 2024 г мировым судьёй судебного участка № 2 Алданского района РС (Я) вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика.
Определением от 12 мая 2025г судебный приказ отменен мировым судьёй в связи с поступлением возражений административного ответчика.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности от 27 июня 2024г отменен 12 мая 2025г. Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 12 ноября 2025г, т.е. административный иск подан в течение срока исковой давности.
При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) задолженность по обязательным платежам в общей сумме – 92101,82 рублей, из которых: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2022г в размере 60662,19 рублей; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3250 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 4875 рублей; транспортный налог за 2019 г в размере 650 рублей; транспортный налог за 2020 г в размере 1950 рублей; транспортный налог за 2021 г в размере 975 рублей; пени в размере 19739,63 рублей.
Идентификаторы сторон
Истец (получатель) Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Реквизиты для уплаты единого налогового платежа: ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула; БИК банка получателя: 017003983; Счет банка получателя: 40102810445370000059; Счет Получателя: 03100643000000018500.
Ответчик (плательщик) ФИО1, [Номер]
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в апелляционном порядке через Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца.
Судья Н.В. Швецова