Дело № 2а-332/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 ноября 2022 года г. Комсомольск Ивановской области
Комсомольский районный суд Ивановской области
в составе: председательствующего судьи Большакова А.Ю.,
при секретаре Герасимовой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области (далее по тексту - МИФНС России №2 по Ивановской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на общую сумму 113346 рублей 74 копейки, из них:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог - 10524 рубля 86 копеек, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 114 рублей 72 копейки;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог – 2677 рублей 96 копеек, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29 рублей 20 копеек.
Свои требования обосновали тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и утратила данный статус ДД.ММ.ГГГГ, не уплатив своевременно страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
В целях досудебного порядка урегулирования спора должнику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о добровольной уплате задолженности по страховым взносам и пени. В связи с неуплатой суммы задолженности по направленному требованию административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России № 2 по Ивановской области взыскана задолженность по страховым взносам на общую сумму 13346 рублей 74 копейки.
На основании заявления должника ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
До настоящего времени указанная в требовании сумма страховых взносов и пени не уплачена, в связи с чем, МИФНС России просит взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность.
В ходе рассмотрения административного дела по ходатайству административного истца произведена замена административного истца в лице МИФНС России № 2 по Ивановской области на УФНС России по Ивановской области.
Представитель административного истца – УФНС России по Ивановской области А. в судебное заседание не явилась, просит рассмотреть дело о взыскании задолженности без ее участия, о чем представила письменное ходатайство. Заявленные требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной причине, извещалась о месте и времени судебного заседания надлежащим образом по адресу регистрации, уведомление в деле. В удовлетворении административного иска просит отказать, поскольку в требовании об уплате страховых взносов административным истцом не был предоставлен расчет страховых взносов, подлежащих уплате, что отразила в письменных возражениях.
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Закон предоставляет равный объем процессуальных прав, как административному истцу, так и административному ответчику, запрещая допускать злоупотребление правом в любой форме.
Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что в условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку административного ответчика в судебное заседание нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон, поскольку он извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, административный истец также извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, суд счел возможным в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав доказательства и материалы дела, проверив согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, оценив заявление административного истца о восстановлении срока обращения в суд, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к следующему.
Согласно п.п.3 ч.3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п.1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно ч.4,6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ (в редакции ФЗ от 27.07.2006 года № 137-ФЗ, от 28.06.2014 года № 188-ФЗ) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Согласно п.2 ч.1 ст. 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ (в редакции ФЗ от 06.02.2019 года № 6-ФЗ) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному медицинскому страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) (в редакции ФЗ от 30.11.2016 года № 401-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пп.1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.
В силу ч.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для перечисленных выше плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, вышеуказанными плательщиками производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов вышеуказанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Статьей 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Из положений пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей – за 2022 год.
Если доход за год превышает 300 000 рублей, то, помимо взносов в фиксированном размере, индивидуальный предприниматель уплачивает еще 1,0% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.
При этом, размер страховых взносов на ОПС за год не может быть более восьмикратного вышеуказанного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование устанавливаются в фиксированном размере 8766 рублей – за 2022 год.
В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Требование об уплате может быть передано налогоплательщику следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 НК РФ; пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@):
-вручено лично под расписку (в том числе вашему законному или уполномоченному представителю);
-отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма;
-передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.
При использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы направляют документы в личный кабинет, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости представления документов на бумажном носителе (абз. 3-5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444).
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).
Исходя из приведённых выше норм закона, суд пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности уплачивать страховые взносы.
О необходимости уплаты задолженности по страховым взносам и сроках уплаты ФИО1 была уведомлена налоговым органом через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено представленными в материалы дела скриншотами Личного кабинета ФИО1, содержащими требования об уплате задолженности за № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).
Так, согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ заплатить денежные средства в размере 13202 рубля 82 копейки (из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 10524 рубля 86 копеек и на обязательное медицинское страхование в размере 2677 рублей 96 копеек) и пени в размере 143 рубля 92 копейки (л.д. №).
В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.
Расчет пени приведён в приложении к административному иску с указанием периода начисления пени, количества дней просрочки уплаты налога, суммы налога, на которую они начислены, с учётом ставки рефинансирования ЦБ РФ, суммы пени. Представленный административным истцом расчет заверен и не вызывает сомнений в своей достоверности, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, суд принимает его в качестве обосновывающих размер взыскиваемых сумм, обратного суду не представлено.
В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В нарушение требований ст. 62 КАС РФ доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога в срок, административным ответчиком суду представлено не было.
В связи с неуплатой страховых взносов, судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Ивановской области взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование на общую сумму 13346 рублей 74 копейки; в доход бюджета - государственная пошлина в размере 266 рублей 93 копейки.
Вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи <данные изъяты>, и.о. мирового судьи судебного участка Комсомольского <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 (л.д.№).
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, административный иск подан в пределах срока, установленного статьей 48 НК РФ.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным страховым взносам и пеням в общей сумме 13346 рублей 74 копейки.
Доводы административного ответчика об отсутствии расчета страховых взносов со стороны административного истца не могут служить основанием к отказу в удовлетворении административного иска, поскольку начислены в соответствии с требованиями закона (п. 5 ст. 430 НК РФ).
При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Ивановской области подлежат удовлетворению в полном объеме.
УФНС России освобождено от уплаты государственной пошлины, иных судебных расходов по делу не имеется.
Согласно подпункту 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов.
Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 534 рубля 00 копеек в доход бюджета Комсомольского муниципального района Ивановской области.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (ИНН №) задолженность:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 10524 рубля 86 копеек, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по 29 мая 202 года в размере 114 рублей 72 копейки;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2677 рублей 96 копеек, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по 29 мая 202 года в размере 29 рублей 20 копеек,
а всего на общую сумму 13346 (тринадцать тысяч триста сорок шесть) рублей 74 копейки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Комсомольского муниципального района Ивановской области в размере 534 (пятьсот тридцать четыре) рубля 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Комсомольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Ю. Большаков
Мотивированное решение изготовлено 22 ноября 2022 года.