Дело № 2а-316/2025
УИД 22RS0069-01-2024-006650-29
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 апреля 2025 года г.Барнаул
Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Бабичевой Е.В.,
при секретаре Ян М.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее также налогоплательщик) о взыскании задолженности в сумме 19102,85 руб., из них по земельному налогу за +++ год в размере 3295 руб., за +++ год в размере 3625 руб., за +++ год в размере 3987 руб., за +++ год в размере 4386 руб., пеней в сумме 3809,85 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что в +++ годах ФИО2 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ///, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и обязан уплатить данный налог за +++ года в сумме 15293 руб.
В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка по налогам, начислены пени. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена, сумма задолженности и пени не погашена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика, судебный приказ был отменен мировым судьей.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено части 1 статьи 3, части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.
Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые ставки по земельному налогу на +++ годы на территории городского округа - города Барнаула установлены в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, решением городской Думы от 9 октября 2012 года № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», согласно которому налоговые ставки в отношении земельных участков, приобретенных (представленных) физическим лицам для индивидуального жилищного строительства, с момента государственной регистрации права собственности налогоплательщика на которые прошло три года и более составляет 0,3 %.
Пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Из материалов административного дела следует, что в +++ годах ФИО2 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ///, с кадастровым номером ..., дата регистрации права +++, период владения в +++ годах составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в +++ году в размере 3295 руб. по формуле: 2996,00 (земельный налог за +++ год) х 1,1 (коэффициент, п. 17 ст. 396 НК РФ) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12); за +++ год в размере 3625 руб. по формуле: 3625,00 (земельный налог за +++ год) х 1,1 (коэффициент, п. 17 ст. 396 НК РФ) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12); за +++ год в размере 3987 руб. по формуле: 3625,00 (земельный налог за +++ год) х 1,1 (коэффициент, п. 17 ст. 396 НК РФ) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12); за +++ год в размере 4386 руб. по формуле: 3987,00 (земельный налог за +++ год) х 1,1 (коэффициент, п. 17 ст. 396 НК РФ) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).
В связи с чем в соответствии с требованиями статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Г.Б. является плательщиком земельного налога и обязан уплатить данный налог за +++ год в размере 3295 руб., за +++ год в размере 3625 руб., за +++ год в размере 3987руб., за +++ год - 4386 руб.
Расчет недоимки по налогу произведен в соответствии с вышеприведенными нормами законами, судом проверен.
Согласно статьям 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшие на момент возникновения обстоятельств, явившихся основанием для обращения в суд с настоящим административным иском), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из материалов дела следует, что налоговое уведомление ... от +++ о необходимости оплаты земельного налога за +++ год направлено ФИО2 по адресу его регистрации +++ (список почтовых отправлений ...); налоговое уведомление ... от +++ о необходимости оплаты земельного налога за 2020 год направлено налогоплательщику по адресу его регистрации +++ (список почтовых отправлений ...); налоговое уведомление ... от +++ о необходимости оплаты земельного налога за +++ год направлено ФИО2 по адресу его регистрации +++ (список почтовых отправлений ...); налоговое уведомление ... от +++ о необходимости оплаты земельного налога за +++ год направлено ФИО2 по адресу его регистрации +++ (список почтовых отправлений ...).
Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо по состоянию на +++ и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование ... по состоянию на +++ об уплате недоимки по земельному налогу за +++ в размере 16899,00 руб. и пени в размере 3652,69 руб. со сроком для добровольного исполнения до +++, которое получено налогоплательщиком +++.
До введенияЕдиного налогового счета налогоплательщику направлялись требования: ... по состоянию на +++ о необходимости оплатить задолженность по земельному налогу за +++ год и пени в срок до +++; ... по состоянию на +++ о необходимости оплатить задолженность по земельному налогу за +++ год и пени в срок до +++; ... по состоянию на +++ о необходимости оплатить задолженность по земельному налогу за +++ год и пени в срок до +++; ... по состоянию на +++ о необходимости оплатить задолженность по земельному налогу за +++ год и пени в срок до +++.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).
Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Барнаула +++. +++ судебный приказ был выдан, определением мирового судьи названного судебного участка от +++ - отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
В этой связи административный иск +++ предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Проверяя размер пени, заявленной ко взысканию налоговым органом в рамках настоящего дела, судья исходит из следующего.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.
Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции действовавшей до 24 августа 2013 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Согласно статье пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).
Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).
Проверяя обоснованность начисления пени, суд исходит из следующего.
Налоговым органом ко взысканию в рамках настоящего дела, в числе прочего, заявлены пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за +++ год в размере 2338 руб., за период с +++ по +++ в размере 8,79 руб. Земельный налог за 2014 год оплачен налогоплательщиком в полном объеме +++.
Пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за +++ год, были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №/// ....
Согласно ответу ОСП Ленинского района г.Барнаула от +++ указанный судебный приказ к исполнению не предъявлялся.
Задолженность по земельному налогу за +++ годы погашена налогоплательщиком +++ в полном объеме.
Совокупный срок принудительного взыскания задолженности по пеням за +++ годы налоговым органом пропущен.
Разрешая требование о взыскании пеней, начисленных на задолженность по земельному налогу за +++ год, суд исходит из следующего.
Налогоплательщику было направлено уведомление ... от +++, в связи с отсутствием уплаты по земельному налогу за +++ год налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на +++ со сроком уплаты до +++. Срок на обращение к мировому судье за взысканием задолженности по налогам за +++ год истек +++.
Как следует из ответа налогового органа, меры к принудительному взысканию указанной задолженности налоговым органом не предпринимались, в добровольном порядке налогоплательщиком также оплата задолженности не производилась.
В настоящее время возможность принудительного взыскания указанной задолженности налоговым органом утрачена.
Решением налогового органа от +++ ... задолженность по земельному налогу за +++ год в размере 2996,00 руб. и пени в размере 1502,64 руб. признаны безнадежными ко взысканию.
Задолженность по земельному налогу за +++ год взыскана судебным приказом ... года от +++ в размере 2996 руб., а также пени за период с +++ по +++ в размере 41,52 руб.
Судебный приказ предъявлен к исполнению в ОСП ///, +++ возбуждено исполнительное производство ...-ИП, каких-либо удержаний в рамках указанного исполнительного производства до настоящего времени не производилось, +++ сумма взыскания по исполнительному производству уменьшена на размер пени - 41,52 руб., в связи с погашением указанной задолженности.
Размер пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за +++ год за период с +++ по +++ год в сумме 595,21 руб. проверен судом. Поскольку судебным приказом ... были взысканы пени по земельному налогу за 2018 год за период с +++ по +++ в размере 41,52 руб., в рамках настоящего дела взысканию подлежат пени за период с +++ по +++ в размере 553,69 руб., в период действия моратория - с +++ по +++ начисление пени приостанавливалось.
Разрешая требование о взыскании пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за +++ годы, суд исходит из следующего.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Барнаула от +++ ... со ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за +++ годы в сумме 18289,00 руб., пени в сумме 5162,88 руб., начисленные на данную недоимку.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Барнаула от +++ судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от должника.
Задолженность по земельному налогу за +++ годы заявлена налоговым органом ко взысканию в рамках настоящего административного дела. Размер налога за указанные периоды был проверен судом, признан верным и подлежащим взысканию с налогоплательщика, в связи с чем подлежат начислению и пени на указанную недоимку.
Расчет пеней, начисленных на задолженность по земельному налогу за +++ год по состоянию на +++, проверен судом, выполнен в соответствии с требованиями закона, прав налогоплательщика не нарушает.
Расчет пени за +++ год приведен в таблице.
земельный налог 2019
Период
Количество дней
Сумма недоимки
Ставка ЦБ
Пени
с +++ - +++
110
3295
4,25%
51,35р.
с +++ - +++
35
3295
4,50%
17,30р.
с +++ - +++
50
3295
5,00%
27,46р.
с +++ - +++
41
3295
5,50%
24,77р.
с +++ - +++
49
3295
6,50%
34,98р.
с +++ - +++
42
3295
6,75%
31,14р.
с +++ - +++
56
3295
7,50%
46,13р.
с +++ - +++
56
3295
8,50%
52,28р.
с +++ - +++
14
3295
9,50%
14,61р.
с +++ - +++
32
3295
20,00%
70,29р.
с +++ - +++
Мораторий на начисление пени
с +++ - +++
91
3295
7,50%
74,96р.
Итого
445,26р.
земельный налог +++
Период
Количество дней
Сумма недоимки
Ставка ЦБ
Пени
с +++ - +++
18
3625
7,50%
16,31р.
с +++ - +++
56
3625
8,50%
57,52р.
с +++ - +++
14
3625
9,50%
16,07р.
с +++ - +++
32
3625
20,00%
77,33р.
с +++ - +++
Мораторий на начисление пени
с +++ - +++
91
3625
7,50%
82,47р.
Итого
249,70р.
земельный налог +++
с +++ - +++
30
3987
7,50%
29,90р.
В совокупную налоговую обязанность не подлежали включению и не могли быть включены в требование суммы недоимки и пени, безнадежные ко взысканию по состоянию на +++.
Проверяя расчет пени, включенных в требование об уплате задолженности ... от +++, за период с +++ по +++ в размере 16899,00 руб., суд признает его ошибочным.
Инспекцией не учтено, что недоимка по земельному налогу за +++ год не может быть включена в совокупную обязанность, поскольку возможность ее взыскания налоговым органом по состоянию на +++ утрачена.
При таких обстоятельствах, сумма отрицательного сальдо для расчета пеней по состоянию на +++ составляет 13903,00 руб. (2996,00+3295,00+3625,00+3987,00) и включает недоимку по земельному налогу за +++ годы. С +++ в сумму отрицательного сальдо включается задолженность по земельному налогу за +++ год в размере 4386,00 руб.
Скорректированный судом расчет пени представлен в таблице.
Период
Количество дней
Сумма недоимки
Ставка ЦБ
Пени
с +++ - +++
204
13903
7,50%
709,05р.
с +++ - +++
22
13903
8,50%
86,66р.
с +++ - +++
34
13903
12%
189,08р.
с +++ - +++
42
13903
13%
253,03р.
с +++ - +++
33
13903
15%
229,40р.
с +++ - +++
16
18289
15%
146,31р.
с +++ - +++
50
18289
16%
487,71р.
Итого
2 101,25р.
Таким образом, со ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 3379,80 руб. (2101,25 руб.+ 29,90 руб. +249,70 руб.+445,26 руб.+ 553,69 руб.).
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России ... по ///, а именно со ФИО2 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2019 в размере 3295,00 руб., по земельному налогу за +++ года в размере 3625,00 руб., по земельному налогу за +++ года в размере 3987,00 руб., по земельному налогу за +++ года в размере 4386,00 руб., задолженность по пени в размере 3 379,80 руб.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по /// удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО2, проживающего в ///, в доход соответствующих бюджетов задолженность по земельному налогу за +++ в размере 3295,00 руб., по земельному налогу за +++ года в размере 3625,00 руб., по земельному налогу за +++ года в размере 3987,00 руб., по земельному налогу за +++ года в размере 4386,00 руб., задолженность по пени в размере 3 379,80 руб.
Взыскать со ФИО2 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа - города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4000 руб.
В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.В. Бабичева
Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2025 года.