Решение по делу № 2А-1936/2025 от 06.10.2025 | Коломенский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-1936/2025

УИД 50RS0020-01-2025-002315-09

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«22» сентября 2025 года, Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А., при протоколировании помощником судьи АГЕЙКИНОЙ В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупной пене за период с 10.04.2024 по 09.06.2024 в размере 13480,94 руб.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службе России № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика, была обязана уплачивать законно установленные налоги.

В рамках пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ отношении ФИО1 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года.

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от 10.02.2022г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Камеральной налоговой проверкой было установлено:

• Непредставление ФИО1 в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год

• Неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 532 751 руб.

По сведениям, предоставленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2020г. получила в дар объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>.

По данным налогового органа, кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес> составляет на 01 января 2020г. - 4 098 084 руб. 55 коп.

Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год по данным налогового органа составила 532 751 руб. (4 098 084 руб. 55 коп. * 13%).

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением в Коломенский городской суд Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ, по налогу на имущество в общей сумме 601 982.02 руб., а именно:

• налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 532 751.00 руб., пени в размере 27 125.90 руб., штраф в размере 33 296.88 руб.

• налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 8 076.00 руб., пени в размере 13.73 руб.

• налогу на имущество физических лиц по налогу в размере 716 руб. за 2020 год.

В связи с произведенной добровольной частичной оплатой ФИО1 недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 8 076.00 руб.

- налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 52 661.02 руб.

административные исковые требования налоговым органом были уточнены в размере соответствующей суммы оплаты.

Решением Коломенского городского суда Московской области от 02 апреля 2024 года по делу № административные исковые требования налогового органа были удовлетворены.

В пользу Межрайонной ИФНС России с ФИО1 было взыскано 541 244 руб. 25 коп., в том числе:

налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 480 089 руб. 23 коп.

налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектом налогообложения за 2020 год в размере 716 руб. 00 коп.

ФИО1 имела в собственности в 2020-2022г.

-Квартиру, адрес: <адрес> кадастровый №. (дата регистрации права собственности 23.07.2020г.)

В соответствии с гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ ответчик является также плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

ФИО1 был начислен:

Налог на имущество за 2020 год в размере 716.00 руб.

Налог на имущество за 2021 год в размере 1891.00 руб.

Налог на имущество за 2022 год в размере 2080.00 руб.

ФИО1 имела в собственности в 2018, 2021г.:

- Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №

и в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании статьи 31 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 7 по Московской области ФИО1 был начислен: Земельный налог за 2021 год в размере 126.00 руб.

Земельный налог за 2022 год в размере 754.00 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные законом сроки сумм налогов, на суммы недоимок в период с 10.04.2024 по 09.06.2024 была начислена совокупная пеня в размере 13480,94 руб.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье 79 судебного участка Коломенского судебного района Московской области. На основании данного заявления мировым судьей 09.08.2024г. был вынесен судебный приказ №

19.11.2024г. мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с возражениями Ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Суд, учитывая наличие в материалах дела сведений о надлежащем извещении о времени и месте слушания по делу по адресу ее места жительства, в силу нормативных положений ч.2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, явка которой не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту «НК РФ») налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В ходе судебного разбирательства установлено, что

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службе России № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика, была обязана уплачивать законно установленные налоги.

Камеральной налоговой проверкой было установлено:

• Непредставление ФИО1 в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год

• Неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 532 751 руб.

• налогу на имущество физических лиц по налогу в размере 716 руб. за 2020 год.

В связи с произведенной добровольной частичной оплатой ФИО1 недоимки по:

В пользу Межрайонной ИФНС России с ФИО1 было взыскано 541 244 руб. 25 коп., в том числе:

ФИО1 имела в собственности в 2020-2022г.

-Квартиру, адрес: <адрес> кадастровый №. (дата регистрации права собственности 23.07.2020г.)

ФИО1 был начислен:

Налог на имущество за 2020 год в размере 716.00 руб.

Налог на имущество за 2021 год в размере 1891.00 руб.

Налог на имущество за 2022 год в размере 2080.00 руб.

ФИО1 имела в собственности в 2018, 2021г.:

- Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №

и в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Земельный налог за 2022 год в размере 754.00 руб.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области. На основании данного заявления мировым судьей 09.08.2024г. был вынесен судебный приказ №

19.05.2025г Межрайонная Инспекция ФНС России № 7 по Московской области обратилась в Коломенский городской суд Московской области с настоящим административным иском, что подтверждается соответствующим штампом о получении административного иска Коломенским городским судом Московской области, т.е. с соблюдением сроков, установленных ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Решением Коломенского городского суда Московской области от 02.04.2024 года по административному делу №, вступившим в законную силу, постановлено Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области задолженность по НДФЛ, налогу на имущество за 2020 год в общей сумме 541 244 рублей 25 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 480 089 рубля 23 копейки, пеня в размере 27 139 рублей 63 копейки, штраф в размере 13 318 рублей 75 копеек; взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 716 рублей, пени в размере 02 рубля 51 копейка, взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 19 978 рублей 13 копеек.

Решением Коломенского городского суда Московской области от 03.07.2025 по административному делу № отказано в иске Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 62 140 рублей 60 копеек, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 891 рубль 00 копеек, недоимки по земельному налогу за 2021 год – в сумме 126 рублей 00 копеек, пеней в сумме 60 123 рубля 60 копеек отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд и указанная выше задолженность признана безнадежной ко взысканию.

Перечисленные обстоятельства в силу нормативных положений ч.2 ст.64 КАС РФ являются обязательными для суда и не подлежат оспариванию и доказыванию вновь.

Учитывая то обстоятельство, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 891 рубль 00 копеек, недоимки по земельному налогу за 2021 год – в сумме 126 рублей 00 копеек признана безнадежной ко взысканию, пени, начисленные на данную недоимку за период с 10.04.2024 по 09.06.2024 в размере 65,61 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Сведений об уплате ФИО1 в спорный период задолженности по налогам, указанным в настоящем административном иске, за исключением налога на имущество физических лиц за 2021 год и земельному налогу за 2021 год в суд административным ответчиком в суд не представлено, в связи с чем, начисленные на них пени в сумме 13415,33 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области задолженность по совокупной пене за период с 10.04.2024 по 09.06.2024 в размере 13415 рублей 33 копеек.

В остальной части заявленных административных требований о взыскании задолженности по совокупной пени за период с 10.04.2024 по 09.06.2024 в размере 65 рублей 61 копейки- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «06» октября 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская