Дело № 2а-316/2025 (2а-3082/2024)
УИД 75RS0023-01-2024-006008-61
РЕШЕНИЕ (не вступило в законнную силу)
Именем Российской Федерации
27 января 2025 года <...>
Черновский районный суд г. Читы
в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,
при секретаре Гантимуровой В.В.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени мотивируя свои требования следующим образом:
По сведениям ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и ее доходы в расчетных периодах 2017, 2018 годов не превысили 300 000 рублей.
На основании п.1, п.5 ст.430, п.5 ст.432 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в следующих размерах:
- за расчетный период 2017 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ на ОПС - 23 400руб., на ОМС - 4 590руб.;
- за расчетный период 2018 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ на ОПС - 15 413,23руб., на ОМС - 3 390,97руб.
От налогового агента ООО «Дисконт» ИНН № КПП № в налоговый орган были представлены сведения о доходах и суммах налога за 2019-й год. Налоговым агентом были представлены сведения о доходе ФИО1 за 2019 год в размере 113 990руб. и сумме неудержанного налоговым агентом НДФЛ в размере 38 497руб.
Указанная сумма НДФЛ была включена в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления.
В установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачивались суммы страховых взносов и НДФЛ, в связи с чем, у ФИО1 возникла задолженность по уплате пени.
На момент формирования 01.01.2023 сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным. Задолженность налогоплательщика (отрицательное сальдо) составила 106 786,09руб., в том числе:
а) по налогам - 85 290,46руб. в т.ч.:
- 38 812,49руб. - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017 года (23 399,26руб.) и 2018 года (15 413,23руб.);
- 7 980,97руб. - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017 года (4 590руб.) и 2018 года (3 390,97руб.);
- 38 497руб. - НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019-й год.
б) по пени - 21 495,88руб. в т.ч.:
- 13 524,49руб. - по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, начисленные в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;
- 2 769,15руб. - по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, начисленные в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;
- 5 202,24руб. — по НДФЛ, начисленные в период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.
На отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 6 939,16руб. В период начисления пени размер отрицательного сальдо ЕНС изменялся, что отражено в расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа.
На ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности ФИО1 были начислены пени в сумме 28 435,04руб. (21 495,88 + 6 939,16), из которых 17 472,71руб. были обеспечены мерами взыскания.
С учетом особенностей взыскания, установленных законом № 263-ФЗ суммы пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ и обеспеченные мерами взыскания (в сумме 17 472,71руб.), во избежание двойного взыскания, подлежат исключению из сумм пени, предъявляемых в рамках настоящего административного иска.
Исходя из изложенного, суммы пени, не обеспеченные мерами взыскания и предъявляемые в рамках настоящего административного искового заявления составляют 10 962,33руб. (28 435,04 - 17 472,71).
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 81 952,44руб.
Налогоплательщиком не исполнено требование налогового органа об уплате обязательных платежей. Положениями налогового законодательства не предусмотрено выставление нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 85 392,19 руб., так как на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.
Требованием об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок исполнения требования - 26.07.2023г. Шестимесячный срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ приходится на ДД.ММ.ГГГГ.
22.12.2023 мировым судьей судебного участка № 11 Черновского судебного района г. Читы был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 11 Черновского судебного района г. Читы от 22.11.2024 судебный приказ № от 22.12.2023 отменен в связи с возражениями должника.
На основании изложенного просит суд:
- взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 10 962,33 рублей, в том числе пени 10 962,33 руб.
Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявлял, от его представителя ФИО2, заявил о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Забайкальскому краю (л.д.__).
Административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещалась надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явилась, причин неявки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявляла.
В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.
С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ.
Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период 14.04.2011 по 30.07.2018 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и ее доходы в расчетных периодах 2017, 2018 годов не превысили 300 000 рублей (л.д.__).
Статьей 430 Налогового кодекса РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Согласно п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуальных предпринимателей возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Фактическое неосуществление предпринимательской деятельности и отсутствие соответствующего дохода не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400руб. за расчетный период -2017 года, 26 545руб. за расчетный период 2018 года, 29 354руб. за расчетный период 2019 года, 32 448руб. за расчетный период 2020 года.
Страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 000руб.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590руб. за расчетный период 2017 года, 5 840руб. за расчетный период 2018 года, 6 884руб. за расчетный период 2019 года, 8 426руб. за расчетный период 2020 года.
В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В силу пп.4, п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с указанной статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых налоговыми агентах™ не был удержан налог. Исчисление и уплата налога производится исходя из сумм таких доходов.
Согласно абз.3 п.6 ст.228 НК РФ (в редакции, действовавшей в налоговых периодах 2019- 2020гг.) налогоплательщиками, в отношении которых налоговым агентами было представлено сообщение о невозможности в течение налогового периода удержать исчисленную сумму налога и сумме неудержанного налога производится уплата не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики производят уплату налога на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате.
На основании вышеприведенных норм ФИО1 обязана уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года не позднее 09.01.2018 на ОПС - 23 400руб., на ОМС - 4 590руб., за расчетный период 2018 года не позднее 14.08.2018 на ОПС - 15 413,23руб., на ОМС - 3 390,97руб. (л.д.__)
От налогового агента ООО «Дисконт» в налоговый орган были представлены сведения о доходах и суммах налога за 2019-й год (л.д._). Налоговым агентом были представлены сведения о доходе ФИО1 за 2019 год в размере 113 990руб. (налоговая база 109 990руб. по ставке 35%) и сумме неудержанного налоговым агентом НДФЛ в размере 38 497руб. (л.д.__).
В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы страховых взносов и НДФЛ, у ФИО1 возникла задолженность по уплате пени (л.д.__)
ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом, в размере 38497 руб. (л.д.__).
Положения абз.1 п.6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть подано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному ли уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, предано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пп.4 п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получении указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.
Исходя из того, что налогоплательщик ФИО1 не уплатила своевременно и в полном объеме обязательные налоговые платежи, было направлено требование об уплате задолженности.
Согласно требованию № по состоянию на 27.06.2023 года в срок до 26.07.2023 года ФИО1 обязана уплатить налог на имущество физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 38496,75 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период истекшие до 01.01.2023 в размере 15413. 23 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 3390, 97 руб. (л.д.__).
Налоговым органом 30.11.2023 года вынесено решение № о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 85 392,19 руб.(л.д.__).
Согласно представленной налоговым органом справке о наличии положительного (отрицательного) сальдо ЕНС по состоянию на 23.01.2025 г. у ФИО1 имеется задолженность по уплате сальдо ЕНС в размере 28974,46 руб., в том числе пени 28974,46 руб. (л.д.__).
Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Вместе с тем, согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с за-просом Верховного Суда Республики Карелия» если из представленных мировому судье документов следует, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием налоговой задолженности, то заявленные требования не отвечают критерию бесспорности и заявление о вынесении судебного приказа не может быть принято, а приказ вынесен (пункт 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации).
При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения су-дом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением ФИО1 выставленных требований в полном объеме УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.
Как следует из материалов дела, определением от 22 ноября 2024 г. и.о. мирового судьи судебного участка № Черновского судебного района г.Читы-мировой судья судебного участка № Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления от ФИО1 был отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю налоговой задолженности в размере 10962,33 руб., государственной пошлины 219 руб.(л.д.__).
С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г. Читы ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.
Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд установил следующее.
Из материалов дела следует, что налоговым органом предъявлено требование № срок для исполнения которого установлен до 26.07.2023 года (л.д.__).
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
С заявлением о вынесении судебного приказа взыскатель обратился к мировому судье 19 декабря 2023 года (л.д.__), то есть в течение установленного срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности в суд.
Таким образом, административным истцом не пропущенный срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности.
Вместе с тем, согласно материалам представленным Черновским РОСП УФССП России по г.Чите страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2017 года на ОПС - 23 399,26руб., ОМС - 4 590руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП от 22.03.2018. Исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания постановлением № от 28.02.2019. Задолженность по взносам на ОПС и ОМС признана безнадежной к взысканию и списана решением налогового органа от 11.04.2023 №, страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2018 года на ОПС - 15 413,23руб., ОМС - 3 390,97руб.
Задолженность присуждена ко взысканию на основании решения Черновского районного суда от 28.03.2024 по делу №, выдан исполнительный лист №. Задолженность частично погашена ЕНП, внесенными 12.03.2024 и 09.10.2024. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от 03.12.2024. Остаток по состоянию на 11.12.2024 - 4 466,24руб. (в т.ч. ОПС - 3 841,18руб., ОМС - 625,06руб.). НДФЛ за 2019-й год в сумме 38 497руб.
Задолженность присуждена ко взысканию на основании судебного приказа №а-2111/2021 от 07.04.2021, вступившего в силу 18.05.2021. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26.07.2021.
Задолженность погашена путем зачета переплаты по пени имевшейся на КБК № (страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату накопительной пенсии) в размере 0,25руб., а также путем внесения на ЕНС единого налогового платежа от 12.03.2024 в размере 38 496,75руб. Исполнительное производство окончено постановлением судебного пристава-исполнителя от 15.03.2024. Остаток по состоянию на 11.12.2024 - 0 руб.
Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа с индивидуального предпринимателя установлен статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, однако налоговый орган данным порядком не воспользовался, а обратился в суд, когда административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Исходя из положений статей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания, в связи с чем при взыскании образовавшейся задолженности надлежит руководствоваться порядком, установленным статьей 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 23 и статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, следует, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Поскольку налоговое законодательство не рассматривает утрату статуса индивидуального предпринимателя как основание начала исчисления срока давности обращения в суд или даты нового течения срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, образовавшейся в период наличия статуса индивидуального предпринимателя, то для исчисления срока обращения в суд необходимо учитывать все требования, предъявленные ко взысканию.
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается начислением пени.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.
Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, указал, что у административного ответчика образовалась задолженность. Исходя из того, что возникшая задолженность не погашалась, налоговый орган обоснованно начислял на суммы недоимки пени.
На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с расчетами пени налогоплательщиком уплата страховых взносов производилась несвоевременно, в связи с чем налоговым органом начислены взыскиваемые суммы пени.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
При проверке расчетов суд нарушений не установил.
На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по пени по страховым взносам не уплачены, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.
Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (<данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 10 962,33 рублей, в том числе пени 10 962,33 руб.
Взыскать ФИО1, (<данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.
Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 10 февраля 2025 года.
Судья А.В. Петров