Дело № 2а-2126/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-002255-20)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иваново 11 сентября 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при секретаре Беловой Н.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по пени за несвоевременную уплату налогов.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, который в период с 23.05.2007 по 16.09.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, НДС, НДФЛ, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, однако, в установленные законом сроки страховые взносы и налоги уплачены не были, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 4449 от 17.06.2023, которое административным ответчиком исполнено не было. УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Иваново 27.01.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-176/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени. Определением об отмене судебного приказа от 26.02.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), УФНС России по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 недоимки по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 17.01.2025 в размере 66753,14 руб.

Также просит расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца - УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 71 НК РФ, регламентирующая направление уточненного требования в случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, с 01.01.2023 г. утратила силу.

Таким образом, в случае изменения задолженности в ЕНС налогоплательщика в сторону увеличения либо уменьшения отрицательного сальдо новое требование не направляется.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 30.04.2025 по 16.09.2024 состоял на налоговом учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя по месту своего жительства на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 на ОПС в размере 34445,00руб., на ОМС в размере 8766,00 руб.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, ФИО1 обязан был уплатить за 2023 год страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельным категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2024.

В установленный законом срок ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2022-2023 г.г.

Задолженность по страховым взносам за 2022 год и за 2023 год обеспечена по постановлению № 586 от 14.06.2024, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 59261/24/98037-ИП от 17.06.2024.

В соответствии со ст. 143 НК ФИО1 является плательщиком НДС.

03.01.2023 ФИО1 представил в налоговый орган Единую налоговую декларацию за 3 квартал 2022 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 280326,00 руб.

Также 03.01.2023 ФИО1 представил в налоговый орган Единую налоговую декларацию за 4 квартал 2022 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 38595,00 руб.

В установленный законом срок ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате НДС.

Решением налогового органа № 3049 от 23.09.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 начислен штраф по НДС за 1 квартал 2022 года по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере 1266,00 руб. по сроку уплаты 23.09.2022.

Задолженность по НДС за 3 и 4 квартал 2022 и штрафу обеспечена по постановлению № 586 от 14.06.2024, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17.06.2024.

Согласно п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что 14.04.2023 ФИО2 подал в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2022 год, согласно которой были начислены платежи по срокам уплаты:

- 25.07.2022 – 237183,00 руб.;

- 25.04.2022 – 207672,00 руб.;

- 25.10.2022 – 205145,00 руб.

В установленные законом сроки ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате НДФЛ.

Задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-3510/23 от 30.10.2023, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 16.07.2024

Также из материалов дела следует, что ФИО1 не своевременно представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, срок предоставления которой был – не позднее 04.05.2022, в то время как указанная декларация была представлена 18.05.2022. Налог по сроку уплаты 04.05.2022 в размере 34230,00 руб. уплачен 21.05.2022.

Решением налогового органа № 2820 от 05.09.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 начислен штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по п. 1 ст. 119НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере 250,00 руб. по сроку уплаты 05.09.2022.

Задолженность по страховым взносам за 2022 год и за 2023 год обеспечена по постановлению № 586 от 14.06.2024, на основании которого возбуждено исполнительное производство № №-ИП от 17.06.2024.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени.

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС).

Согласно данным налогового органа по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо по пени составило 1411,65 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 449 по состоянию на 17.06.2023 о необходимости уплаты в срок до 10.08.2023 задолженности по НДС в размере 318921,00 руб., по НДФЛ в размере 650000,00 руб., по штрафам в размере 3286,00 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 34445,00 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 8766,00 руб., и пени в размере 9418,45 руб.

Данное требование в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме до настоящего времени не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

За период с 10.01.2023 по 17.01.2025 размер пени составил 360109,37 руб.

Так как приведенными выше положениями законодательства предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, налоговым органом новое требование ответчику не направлялось, так как отрицательное сальдо ЕНС погашено им не было. Доначисление пени на сумму недоимки по налогу и их последующее взыскание в судебном порядке нормам НК РФ не противоречит.

Суд соглашается с представленным истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из сумм недоимок. Иного расчета в нарушение положений ст. ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в иске суммы задолженности 27.01.2025, то есть в установленный законом срок.

По состоянию на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа - 17.01.2025 сумма пени составила 66753,14 руб., а именно: пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 1411,65 руб. + пени за период с 10.01.2023 по 17.01.2025 в размере 360109,37 руб. – минус ранее приняты меры по ст. 48 НК РФ в размере 89233,17 руб., - минус ранее принятые меры по ст. 47 НК РФ в размере 192200,00 руб., - минус уменьшение пени в автоматическом режиме по расчету в размере 13334,01 руб. = 66753,14 руб.

Судебным приказом мирового судьи от 27.01.2025 с ФИО1 была взыскана задолженность по пени в размере 66753,14 руб. и госпошлина.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 26.02.2025 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в суд 19.05.2025, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца, в связи с чем иск подлежит удовлетворению.

В порядке ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимку:

- по пени с совокупной обязанности по состоянию на 17.01.2025 с учетом ранее принятых мер в размере 66753,14 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, ИНН №, государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в доход бюджета г. Иваново.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 21.11.2025