Копия
2а-1487/2023
63RS0045-01-2023-000021-68
Решение
Именем Российской Федерации
09.02.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,
при секретаре Соболевой Е.Ю.
рассмотрев в судебном заседании административное дело 2а-1487/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ФИО1 ФИО5
В обоснование иска указано следующее.
ФИО1 ФИО6 состоит на учете в МИФНС и в период 2016г., 2017г. являлась плательщиком налога на имущество физических, в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях: № 54985412 от 20.09.2017г., № 76693079 от 28.08.2018г.
В установленный законом срок налог на имущество за период 2016г., 2017г. ФИО1 ФИО8 не был оплачен.
В связи с наличием недоимки ФИО1 ФИО7 направлялись требования об оплате налогов. Требования не исполнены.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО9 недоимку на общую сумму 1863,22 руб., в том числе: по налогу на имущество: за 2016г. налог в размере 433,22 руб. ОКТМО 36701345; за 2017г. налог в размере 1430 руб. ОКТМО 36701345.
Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 ФИО10 в судебное заседание не явилась, о дате судебного заседания извещена надлежащим образом. Представила возражения на административное исковое заявление, в возражениях просила рассмотреть дело в свое отсутствие.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016г. N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Установлено, что ФИО1 ФИО11 в период 2016г., 2017г. являлась плательщиком налога на имущество в связи с наличием объекта налогообложения с кадастровым номером №, что подтверждается сведениями из ЕГРН.
ФИО1 ФИО12 направлялось налоговое уведомление: № 54985412 от 20.09.2017г. (расчет налога на имущество за 2016г., срок оплаты 01.12.2017г.).
В связи с наличием недоимки ФИО1 ФИО13 направлялось требование об оплате налога на имущество за 2016г., пеней № 26128 от 21.02.2018г.
Налоговой инспекцией заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО14 недоимки по налогу на имущество за 2016г. в сумме 433,22 руб. ОКТМО 36701345.
Вместе в материалы дела ФИО1 ФИО15. представлена квитанция ПАО Сбербанк от 30.11.2017г. (операция 4909) согласно которому сумма налога на имущество за 2016г. оплачена ФИО1 ФИО16 в полном объеме согласно налоговому уведомлению № 54985412 от 20.09.2017г. (расчет налога на имущество за 2016г., срок оплаты 01.12.2017г.).
При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 ФИО17 недоимки по налогу на имущество за 2016г. в сумме 433,22 руб. ОКТМО 36701345 необоснованны и не подлежат удовлетворению.
Налоговой инспекцией заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО18. недоимки по налогу на имущество за 2017г. налог в размере 1430 руб. ОКТМО 36701345.
ФИО1 ФИО19 направлялось налоговое уведомление: № 76693079 от 28.08.2018г. (расчет налога на имущество за 2017г., срок оплаты 03.12.2018г.).
В связи с наличием недоимки ФИО1 ФИО20. выставлялось требование об оплате налога на имущество за 2017г., пеней: № 8251 от 30.01.2019г.
Принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления должнику инспекцией требования об уплате. Направление требования является первым этапом взыскания. Вся последующая процедура принудительного исполнения налоговой обязанности может применяться только после направления требования с установленным в нем сроком для добровольного погашения возникшей недоимки. Это следует из ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ, п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2009 N 1032-О-О, Постановления Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04.
В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Поскольку выставление требования является первой стадией процедуры взыскания задолженности, при вынесении решения о взыскании за счет имущества инспекция должна иметь доказательства направления вам требования. В зависимости от способа передачи требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) такими доказательствами, в частности, являются:
при передаче в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи - квитанция от налогоплательщика о приеме требования;
при вручении лично под расписку - подпись на обратной стороне требования;
при направлении по почте заказным письмом - опись вложения с указанием реквизитов требования, подписью должностного лица и штампом почтовой организации (а в случае отправки нескольких писем - еще и реестр заказных писем).
Если в описи вложения отсутствуют реквизиты требования, она не подтверждает факт направления налогоплательщику именно того требования, на основании которого вынесено решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика.
Установлено, что ФИО1 ФИО21. в период с 03.12.2012г. по 23.07.2020г. была зарегистрирована по адресу: <адрес>.
Требование налоговой инспекцией направлялось инспекций по иному адресу: <адрес>.
При указанных обстоятельства, налоговой инспекцией не предоставлено доказательств направления в установленном законом порядке требования № 8251 от 30.01.2019г. в адрес должника.
Суд приходит к выводу, что процедура взыскания была существенно нарушена, взыскание налога производится налоговым органом в нарушение положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем налоговая инспекция утратила право на взыскание с ФИО1 ФИО22 недоимки по налогу на имущество за 2017г в размере 1430 руб. ОКТМО 36701345.
Требования налоговой инспекции в данной части также не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО23 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 1863,22 руб., в том числе: по налогу на имущество: за 2016г. налог в размере 433,22 руб. ОКТМО 36701345; за 2017г. налог в размере 1430 руб. ОКТМО 36701345 оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.
Мотивированное решение суда изготовлено 21.02.2023г.
Председательствующий: Щелкунова Е.В.
Копия верна.
Судья:
Секретарь:
Подлинный документ находится в материалах административного дела 2а-1487/2023
63RS0045-01-2023-000021-68
Промышленного районного суда г. Самары