Решение по делу № 2А-1233/2023 от 29.05.2023

Дело № 2а-1233/2023

26RS0035-01-2023-001338-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Михайловск 29.05.2023

Судья Шпаковского районного суда Ставропольского края Остапенко О.И.

при секретаре Полтарацкой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд с указанным иском, мотивировав его тем, что ФИО1 (далее по тексту - административный ответчик, ФИО1, налогоплательщик), дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающая по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ставропольскому краю (далее - административный истец, налоговый орган, Инспекция), ИНН №.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 362 Налогового кодекса, должник имеет в собственности транспортное средство: <данные изъяты>

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер № налоговая база (лошадиные силы) - 106,10*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 1 592 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 106,10*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 1 592 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 106,10*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 796 сумма налога, исходя из 6 месяцев владения 2017 года.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административный ответчик является собственником имущества: Жилые дома, <адрес>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 194 022*налоговая ставка- 0,30 % = 94 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 240 114*налоговая ставка- 0,10 % = 48 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2016 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 240 114*налоговая ставка- 0,10 % = 60 сумм налога, исходя из 12 месяцев владения 2015 года.

В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ, статьей 388 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, направляемым земельным комитетом и Росимуществом, должник является собственником:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00 по настоящее время.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 157 250*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1/4= 118 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пени по имущественному налогу

№стр.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, невошедшая в требование

Итого

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

0,00025

0,78

ДД.ММ.ГГГГ

0,00025

0,98

ДД.ММ.ГГГГ

0,00025

1,52

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

104

0,00025

1,52

По требованию №

ДД.ММ.ГГГГ

114

0,00025

0,34

Расчет пени по земельному налогу:

№стр.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, невошедшая в требование

Итого

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

118

0,00025

1,90

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

118

0,00025

1,73

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

118

0,00025

0,35

Расчет пени по транспортному налогу:

№стр.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, невошедшая в требование

Итого

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

796

0,00025

12,87

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

1592

0,00025

23,37

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

1592

0,00025

4,74

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из общей суммы задолженности, имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога).

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которые направлены на личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 4 804,10 рублей.

Просил суд взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 4 804,10 рубля, в том числе:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налогу: налог в размере -118 руб. за 2019 год; пеня в размере - 0,35 руб. за 2019 год; налог в размере - 118 руб. за 2018 год; пени в размере - 1,73 руб. за 2018 год; налог в размере - 118 руб. за 2017 год; пеня в размере - 1,90 руб. за 2017 год.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере -114 руб. за 2019 год; пеня в размере - 0,34 руб. за 2019 год; налог в размере - 104 руб. за 2018 год; пеня в размере - 1,52 руб. за 2018 год; налог в размере - 94 руб. за 2017 год; пеня в размере - 1,52 руб. за 2017 год; налог в размере - 48 руб. за 2016 год; пеня в размере - 0,78 руб. за 2016 год; налог в размере - 60 руб. за 2015 год; пеня в размере - 0,98 руб. за 2015 год.

- задолженность по транспортному налогу: налог в размере - 1592 руб. за 2019 год; пени в размере-4,74 руб. за 2019 год; налог в размере - 1592 руб. за 2018 год; пени в размере -23,37 руб. за 2018 год; налог в размере - 796 руб. за 2017 год; пени в размере - 12,87 руб. за 2017 год.

Отнести все расходы по настоящему делу на должника.

В связи с частичной оплатой ФИО1 в ходе судебного разбирательства задолженности по налогам административный истец уточнил заявленные исковые требования, указав, что с 01.01.2023 введен в действие Единый налоговый счет (вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Согласно указанного закона платежи, осуществленные с 01.01.2023 поступают на единый налоговый счет (ЕНС). В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. Под указанные положения подпадают и платежи, осуществленные 29.12.2022, так как все платежи по налогам поступают через органы Федерального казначейства (приказ Федерального казначейства от 17.10.2016 № 21 н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства»). Выписка банка о произведенных платежах поступает в налоговый орган через органы Федерального казначейства не позднее 3-х рабочих дней, после фактической их оплаты. Таким образом, платежи, произведённые административным ответчиком 10.04.2023, поступили в рамках ЕНП (единого налогового платежа) и были правомерно направлены на погашение недоимки с наиболее ранним сроком образования.

Просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогам в размере 824,10 рубля, в том числе:

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налогу: налог в размере - 118 руб. за 2019 год; пеня в размере - 0,35 руб. за 2019 год; налог в размере - 118 руб. за 2018 год; пени в размере - 1,73 руб. за 2018 год; налог в размере - 118 руб. за 2017 год; пеня в размере -1,90 руб. за 2017 год.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 114 руб. за 2019 год; пеня в размере 0,34 руб. за 2019 год; налог в размере - 104 руб. за 2018 год; пеня в размере - 1,52 руб. за 2018 год; налог в размере - 94 руб. за 2017 год; пеня в размере - 1,52 руб. за 2017 год; налог в размере - 48 руб. за 2016 год; пеня в размере - 0,78 руб. за 2016 год; налог в размере - 60 руб. за 2015 год; пеня в размере - 0,98 руб. за 2015 год.

задолженность по транспортному налогу: пени в размере - 4,74 руб. за 2019 год; пени в размере - 23,37 руб. за 2018 год; пени в размере - 12,87 руб. за 2017 год.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, извещенный своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не имеется, ходатайств об отложении не заявлено. Представила возражение, в котором просила прекратить производство по делу в связи с оплатой задолженности по налогам в размере 4804,10 рубля.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимность и достаточность всех доказательств, суд пришел к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающая по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан <адрес>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ставропольскому краю, ИНН №.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющегося физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 362 Налогового кодекса, должник имеет в собственности транспортное средство: <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 106,10*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 796 сумма налога, исходя из 6 месяцев владения 2017 года.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту захождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административный ответчик является собственником имущества: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 66.1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00 по настоящее время.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 194 022*налоговая ставка- 0,30 % = 94 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 240 114*налоговая ставка- 0,10 % = 48 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2016 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 240 114*налоговая ставка- 0,10 % = 60 сумм налога, исходя из 12 месяцев владения 2015 года.

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Кадастровый №, Площадь 1300, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00 по настоящее время.

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 216, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00 по настоящее время.

Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет пени по имущественному налогу

№стр.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, невошедшая в требование

Итого

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

0,00025

0,78

ДД.ММ.ГГГГ

0,00025

0,98

ДД.ММ.ГГГГ

0,00025

1,52

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

104

0,00025

1,52

По требованию №

ДД.ММ.ГГГГ

114

0,00025

0,34

Расчет пени по земельному налогу:

№стр.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, невошедшая в требование

Итого

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

118

0,00025

1,90

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

118

0,00025

1,73

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

118

0,00025

0,35

Расчет пени по транспортному налогу:

№стр.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, невошедшая в требование

Итого

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

796

0,00025

12,87

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

1592

0,00025

23,37

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

1592

0,00025

4,74

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 4 804,10 рублей. В суд истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев.

Судом установлено, что в настоящий момент сумма задолженности административного ответчика по данному судебному приказу в полном объеме не уплачена, в связи, с чем суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогам, пени в размере 824,10 рубля.

Представленный административным истцом чек по операции от 10.04.2023 суд не может принять во внимание, поскольку с 01.01.2023 введен в действие Единый налоговый счет (вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Согласно указанного закона платежи, осуществленные с 01.01.2023 поступают на единый налоговый счет (ЕНС). В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

На дату осуществления платежей у ФИО1 имелась ранее не погашенная задолженность по имущественным налогам, со сроком образования начиная с 2015 года. Под указанные положения подпадают и платежи, осуществленные 29.12.2022, так как все платежи по налогам поступают через органы Федерального казначейства (приказ Федерального казначейства от 17.10.2016 № 21 н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства»). Выписка банка о произведенных платежах поступает в налоговый орган через органы Федерального казначейства не позднее 3-х рабочих дней, после фактической их оплаты. Таким образом, платежи, произведённые административным ответчиком 10.04.2023, поступили в рамках ЕНП (единого налогового платежа) и были правомерно направлены на погашение недоимки с наиболее ранним сроком образования.

В связи с чем суд считает уточненные требования истца законными, обоснованными о подлежащими удовлетворению.

Пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные трганы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей в доход Шпаковского муниципального округа Ставропольского края.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявлению Межрайонной инспекции ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № сумму задолженности по налогам в размере 824,10 рубля, в том числе:

(Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510. Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983)

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Шпаковский районный суд в течение месяца, с момента изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 09.06.2023.

Судья О.И. Остапенко