Решение по делу № 2А-1002/2023 от 07.11.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу.

дело № 2а-1002/2023

24RS0054-01-2023-000844-37

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 ноября 2023 года город Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Сазоновой О.В.,

при секретаре Кривогорницыной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу. Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с приказом Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю от 15.08.2022 № ОБ-21-02/100, с 28.11.2022 Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, которая является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю. Требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, в связи с тем, что за ней на праве собственности зарегистрированы земельные участки: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. На основании указанных данных налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 544 рубля; за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 150 рублей; за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером № по сроку уплаты в размере 275 рублей; за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 46 рублей; за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 275 рублей; за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 46 рублей. ФИО1 в части оплачен земельный налог за 2017 год в размере 518 рублей 90 копеек по сроку уплаты 03.12.2018, задолженность составила 25 рублей 10 копеек; за 2019 год оплачен частично налог в размере 103 рубля по сроку уплаты 02.12.2019, задолженность составила 218 рублей. О необходимости уплаты налогов в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 58510746 от 23.09.2018, № 3204979 от 27.06.2019, № 21995630 от 03.08.2020, в которых был исчислен земельный налог за 2017 - 2019 годы. В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена в полном объеме. В связи с тем, что земельный налог не был уплачен плательщиком налогов в установленные законом сроки в адрес плательщика направлены требования № 6924 от 30.01.2019, № 15638 от 25.06.2020, № 12376 от 18.06.2021 об уплате налогов со сроками исполнения 26.03.2019, 23.11.2020, 24.11.2021. До настоящего времени суммы задолженности по земельному налогу не уплачены. 26.09.2022 Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов с ФИО1. 30.09.2022 мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с ФИО1, который определением мирового судьи указанного судебного участка от 28.02.2023 отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. На основании изложенного, ссылаясь на ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 2, 23.7, 286, 287, 289 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю просит: взыскать с ФИО1 земельный налог за 2017-2018 годы в сумме 175 рублей 10 копеек, ОКТМО №; земельный налог за 2018-2019 годы в сумме 539 рублей, ОКТМО №.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

От представителя МИФНС России № 10 по Красноярскому краю ФИО2 в суд поступили пояснения к административному исковому заявлению, в которых содержится следующее. ОСП по Ужурскому району Красноярского края сумма в размере 1275 рублей 95 копеек взыскана с ФИО1 07.02.2023, в налоговый орган поступила 09.02.2023. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступивших в законную силу 01.01.2023, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы (в редакции от 28.12.2022, действовавшей на момент взыскания сумм ОСП по Ужурскому району). Соответственно, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределяется в погашение пеней, процентов, штрафов. Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены права определять в счет какого налога (пени, штрафа), за какой период производится платеж, воля плательщика не подлежит учету. Помимо Налогового кодекса РФ отсутствие учета воли плательщика подтверждается приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (в ред. от 30.12.2022) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», которым не предусмотрены такие реквизиты, как наименование налога, вид платежа, период, за который производится платеж, как было до 01.01.2023. КБК для всех налоговых платежей один - единый налоговый платеж. В пункте 4.6 Приложения № 2 к приказу министерства финансов РФ от 12.11.2013 № 107н указано, что в реквизитах «106»- «109» - значение ноль, если иное не предусмотрено настоящими Правилами. В случае указания в реквизитах «106» -«109» значений, отличных от значения «0», налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к единому налоговому платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Исключение из общей нормы вступит в силу с 01.10.2023 (изменения в пп. 5 п.6 ст. 45 НК РФ внесены Федеральным законом № 389-ФЗ от 31.07.2023), согласно которому денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. По состоянию на 05.02.2023 у ФИО1 на едином налоговом счете имелось отрицательное сальдо, в том числе по налогу в сумме 1990 рублей, пеня - 801 рубль 10 копеек. В связи с тем, что изменения, предусмотренные Федеральным законом № 389-ФЗ от 31.07.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вступят в силу только с 01.10.2023, а взысканный платеж поступил в инспекцию 09.02.2023, то есть до вступления в силу изменений, следовательно взысканная сумма в размере 1275 рублей 90 копеек зачтена в наиболее раннюю задолженность по налогам. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 714 рублей 10 копеек.

Ранее участвующий в судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю ФИО3, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, а также диплома бакалавра НОУ <адрес> <адрес> по специальности «Юриспруденция», полностью поддержал заявленные требования и поступившие в суд пояснения на административное исковое заявление, по доводам в них изложенным. Суду дополнительно пояснил, что поступившие от ответчика суммы были автоматически программой распределены, в том числе на часть задолженности, имеющейся у ответчика, образовавшейся в 2016 году.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно, надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресам:

- <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 1762 кв.м, дата регистрации права собственности 02.11.2021;

- <адрес>; с кадастровым номером №, общей площадью 2111 кв.м, дата регистрации права собственности 20.07.2012.

Помимо этого, согласно информации налогового органа, а также выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 01.09.2023, ФИО1 до 16.03.2018 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, место положение которого установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Почтовый адрес ориентира: Россия, <адрес>, <адрес> №.

С учетом изложенного, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании налогового уведомления № 58510746 от 23.09.2018 ФИО1 исчислен земельный налог за 2017 год по налоговой ставке 0,3%, в общем размере 974 рубля по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 (за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 544 рубля; за земельный участок с кадастровым номером № в размере 384 рубля; за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 46 рублей).

Как следует из налогового уведомления № 3204979 от 27.06.2019 ФИО1 исчислен земельный налог за 2018 год по налоговой ставке 0,3% в общем размере 471 рубль по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 150 рублей за 3 месяца владения; за земельный участок с кадастровым номером № в размере 275 рублей; за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 46 рублей).

Из налогового уведомления № 21995630 от 03.08.2020 следует, что ФИО1 исчислен земельный налог за 2019 год в общем размере 331 рубль, (за земельный участок с кадастровым номером № в размере 275 рублей; за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 46 рублей).

В подтверждение формирования налоговых уведомлений и их направления в адрес административного ответчика 23.09.2018, 27.06.2019, 03.08.2020 путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика, в материалы дела налоговым органом представлен скриншот из личного кабинета налогоплательщика.

В силу п.п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (№ 146-ФЗ в ред. от 27.11.2018, от 29.09.2019) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона РФ № 146-ФЗ в ред. от 23.11.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По причине несвоевременной уплаты налогов за 2017, 2018, 2019 годы ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму имеющейся недоимки, которые включены в требования наряду с задолженностью по земельному налогу, однако не предъявляются ко взысканию в настоящем административном иске:

- № 6924 от 30.01.2019 со сроком исполнения до 26 марта 2019 года задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 974 рубля, по пени в размере 14 рублей 24 копейки, по налоговому уведомлению № 58510746 от 23.09.2018, предоставлен срок для добровольного исполнения до 26 марта 2019 года;

- № 15638 от 25.06.2020 со сроком исполнения до 23 ноября 2020 года задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 471 рубль, по пени в размере 19 рублей 11 копеек, по налоговому уведомлению № 3204979 от 27.06.2019, предоставлен срок для добровольного исполнения до 23 ноября 2020 года;

- № 12376 от 18.06.2021 со сроком исполнения до 24 ноября 2021 года задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 321 рубль, задолженность по пени 9 рублей 55 копеек, по налоговому уведомлению № 21995630 от 03.08.2020, предоставлен срок для добровольного исполнения до 24 ноября 2021 года.

Названные требования об уплате земельного налога направлены налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет.

Таким образом, согласно представленных в материалы дела доказательств, налоговым органом надлежащим образом выполнены требования Налогового кодекса Российской Федерации о направлении налоговых уведомлений и требований в адрес налогоплательщика.

Как следует из содержания административного искового заявления, и вышеуказанных налоговых уведомлений, административному ответчику ФИО1 налоговым органом исчислен земельный налог:

- за 2017 год в размере 544 рубля (ОКТМО №), за 12 месяцев владения, исходя из налоговой базы 387030 руб. и налоговой ставки 0,3%, с учетом размера налоговой льготы 136 руб.;

-за 2018 год в общем размере 471 рубль (150 руб. (ОКТМО №, за 3 месяца владения исходя из налоговой базы 378030 руб. и налоговой ставки 0,3%, с учетом налоговой льготы в размере 37 руб.) + 275 руб. (ОКТМО № за 12 месяцев владения, исходя из налоговой ставки 0,3% и налоговой базы 128095 руб.) + 46 руб. (ОКТМО № за 12 месяцев владения, исходя из налоговой базы 106918 руб. и налоговой ставки 0,3%);

-за 2019 год в общем размере 321 рубль (275 руб. (ОКТМО №, за 12 месяцев владения, исходя из налоговой базы 128095 руб. и налоговой ставки 0,3%) + 46 руб. (ОКТМО №, за 12 месяцев владения, исходя из налоговой базы 106918 руб. и налоговой ставки 0,3%).

В силу ст. 48 НК РФ ( в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком не было предпринято мер к уплате задолженности по земельным налогам, Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю 26 сентября 2022 года подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за период 2017-2019 годы в размере 1275 рублей 90 копеек, из них: сумма недоимки по налогу - 1233 рубля, сумма пени - 42 рубля 90 копеек, на основании которого 30 сентября 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края, мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края вынесен судебный приказ.

28.02.2023 мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от ФИО1.

Самым ранним требованием из перечисленных выше является требование № 6924 от 30.01.2019 со сроком исполнения до 26 марта 2019 года. Принимая во внимание, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 6924 от 30.01.2019 (26.03.2019 + 3 года = 26.03.2022) об уплате налогов и пеней при расчете общей суммы налогов и пеней, подлежащих взысканию с ФИО1 такая сумма не превысила 10000 рублей, налоговый орган, учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ. должен был обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, то есть не позднее 26.09.2022 (26.03.2019 + 3 года +6 мес.). Заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье в течение шести месяцев после истечения трехлетнего периода - 26.09.2022.

После отмены судебного приказа 28.02.2023 налоговый орган обратился с рассматриваемым административным иском 07.08.2023, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки и порядок взыскания недоимки по налогу и пени.

Из содержания искового заявления, дополнительных пояснений представителя истца, материалов дела следует, что ФИО1 произведена частичная оплата земельного налога за 2017 год в размере 518 рублей 90 копеек по сроку уплаты 03.12.2018, задолженность составила 25 рублей 10 копеек (ОКТМО №); за 2019 год в размере 103 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность составила 218 рублей (ОКТМО №).

Таким образом, согласно заявленным требованиям, задолженность по земельному налогу за 2017-2019 годы, подлежащая взысканию, в общем размере составляет 714 рублей 10 копеек (25,10 руб. + 218 руб.+150 руб. +321 руб.).

По информации врио начальника отделения - старшего судебного пристава ОСП по Ужурскому району Красноярского края от 19.08.2023, в ОСП по Ужурскому району на исполнении находился исполнительный документ № № в отношении ФИО1 о взыскании налога. Взыскано и перечислено взыскателю 1275 рублей 90 копеек. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением 16.02.2023.

Согласно поступившего ответа на запрос от мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края от 01.11.2023, ФИО1 с заявлением о повороте судебного приказа по административному делу № № не обращалась.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственный и муниципальный услуг». При этом единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня, указанного в подпунктах 1-6 п. 6 ст. 45 Кодекса.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно пояснений Межрайонной ИФНС России № 10 по состоянию на 05.02.2023 у ФИО1 на едином налоговом счете имелось отрицательное сальдо, в том числе по земельному налогу за 2016 год в сумме 1990 рублей, пеня - 801 рубль 10 копеек. В связи с тем, что изменения, предусмотренные Федеральным законом № 389-ФЗ от 31.07.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вступят в силу только с 01.10.2023, а взысканный платеж поступил в инспекцию 09.02.2023, то есть до вступления в силу изменений, следовательно, часть взысканной суммы зачтена в наиболее раннюю задолженность по налогам.

Как следует из представленных административным истцом, доказательств, помимо вышеперечисленных недоимок по земельному налогу, ФИО1 налоговым органом был исчислен земельный налог за 2016 год в общей сумме 1337 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 (за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 907 рублей; за земельный участок с кадастровым номером № в размере 384 рубля; за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 46 рублей).

По причине несвоевременной уплаты земельного налога за 2016 год ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму имеющейся недоимки, которые включены в требование № 18084 от 13.02.2018 со сроком исполнения до 06 апреля 2018 года задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 907 рублей, по пени в размере 17 рублей 34 копейки, по налоговому уведомлению № 8958977 от 12.07.2017.

Доказательства направления налоговым органом в адрес ФИО1 указанного выше налогового уведомления и требования отсутствуют, что подтверждается актом № 1 от 30.08.2022 об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению. Таким образом, возможность принудительного взыскания с ответчика задолженности по земельному налогу за 2016 год утрачена.

Вместе с тем, принимая во внимание, что в ходе принудительного исполнения судебного приказа, который в дальнейшем был отменен, ФИО1 полностью погашена взысканная сумма, исполнительное производство окончено фактическим исполнением, поворот исполнения судебного приказа не производился, суд считает возможным признать решение суда в части взыскания задолженности по земельному налогу фактически исполненным.

Ссылка налоговой инспекции на зачет произведенных ФИО1 платежей в счет погашения наиболее ранее возникшей недоимки по налогам, согласно данным единого налогового счета - не может являться основанием для отказа в погашении спорной задолженности, поскольку определенный положениями п. 1, п. 2 ст. 11.3, п. 8, п. 10 ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате ЕНП не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией, в рамках рассматриваемого дела; кроме того, спорный платеж был произведен после вынесения судебного приказа (но, до его отмены), в котором прямо была указана сумма недоимки по налогам и пени, в том числе период образования недоимки, реквизиты ОКТМО и КБК, что подтверждает, что оплата административным ответчиком произведена в счет погашения предъявленных налоговой инспекцией задолженности по настоящему делу. При таких обстоятельствах, отсутствие показателей на указание строки 106 при произведении платежа не препятствует идентификации платежей.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, что дает суду основания для взыскания государственной пошлины с административного ответчика в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, а именно, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>) сумму задолженности по налогам в размере 714 рублей 10 копеек, в том числе: земельный налог за 2017-2018 годы в сумме 175 рублей 10 копеек, ОКТМО №; земельный налог за 2018-2019 годы в сумме 539 рублей, ОКТМО №.

Решение в части взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю задолженности по налогам в размере 714 рублей 10 копеек считать исполненным.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ужурский районный суд Красноярского края.

Председательствующий О.В. Сазонова

Решение в окончательной форме составлено и подписано 21 ноября 2023 года.