Решение по делу № 2А-933/2022 от 06.12.2022 | Зеленчукский районный суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Административное дело № 2а-933/2022

УИД 09RS0007-01-2022-001296-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2022 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при секретаре судебного заседания Байрамуковой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц, восстановлении процессуального срока предъявления административного искового заявления,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО1 в котором просит: взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах сельских поселений за налоговый период 2017 года – налог в размере 47 358 рублей, пени в размере 716,68 рублей; транспортному налогу с физических лиц – налог в размере 1 904 рубля, а так же восстановить срок предъявления административного искового заявления.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на основании приказа Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ №№ была проведена реорганизация Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Карачаево-Черкесской Республике.

Правопреемником Инспекции является Управление Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике.

На налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 <данные изъяты> (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

-Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, УПМ: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 ( расчет налога 119x1 х 16 х 12/12=1 904 рублей. В установленные НК РФ сроки (ДД.ММ.ГГГГ.) налог был уплачен не полном объеме.

Кроме транспортного налога, ФИО1 обязан исполнить требования об уплате земельного налога. Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. За ФИО1 зарегистрированы земельные участки: земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> – налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года 35 рублей, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 47 323 рублей, земельный участок по адресу: <адрес> – налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 329 рублей.

Таким образом, сумма земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составила 47 358 рублей.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставки земельного налога на ДД.ММ.ГГГГ год установлены Решением Совета Архызского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ N31 «Об установлении земельного налога на территории Архызского сельского поселения» и Решением Совета Зеленчукского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ N43 «Об установлении земельного налога на территории Зеленчукского сельского поселения».

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки (ДД.ММ.ГГГГ) налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пеня по земельному налогу начислена на недоимку по налоговым расчетам за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составила 716,68 рублей.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ года № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Требование направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Мировым судьей судебного участка №2 Зеленчукского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании с должника задолженности по земельному и транспортному налогу в общей сумме 48 074,68 руб.

Определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено ДД.ММ.ГГГГ, однако в адрес налогового органа направлено в ДД.ММ.ГГГГ году и поступило в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике ДД.ММ.ГГГГ вход. №, т.е. после истечения шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. Поскольку у налогового органа отсутствовала информация об отмене судебного приказа №, то и не имелось реальной возможности своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 N 2465-0 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного налоговым законодательством, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. Налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию налоговой задолженности административного ответчика в установленном законом порядке. Уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченных сумм налогов. Только факт пропуска процессуального срока на обращение в суд не освобождает административного ответчика, как налогоплательщика, не исполнившего свои налоговые обязательства перед бюджетом Российской Федерации в различные налоговые периоды, от их уплаты.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины как государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В судебное заседание представитель административного ответчика Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся участников.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 <данные изъяты>.

ФИО1 является собственником транспортного средства: <данные изъяты> №, VIN № года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак <***>.

Так же ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 800 км.м., кадастровый №, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 3 300 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 56 358 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №.

Поскольку ФИО1 не исполнял обязанности по уплате налогов, административным истцом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, затем направлено требование об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 не исполнил требование об уплате налогов, в связи с чем, представитель административного истца обратился с заявлением о взыскании недоимки по налогам о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Зеленчукского судебного района КЧР вынесен судебный приказ по делу № о взыскании недоимки по налогам в размере 48 718.68 рублей, государственной пошлины в размере 810.37 рублей. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № отменен.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ за пределами установленного срока.

В связи с чем, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока представления административного иска в суд.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Разрешая вопрос о восстановлении процессуального срока обращения с иском к ФИО1, суд считает возможным удовлетворить ходатайство, восстановить процессуальный срок, поскольку в левом нижнем углу копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа имеется входящий штамп, из которого следует, что копия определения получена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, причины пропуска процессуального срока, а именно получение копии определения об отмене судебного приказа спустя установленные законом сроки, судом признаются уважительными.

В обоснование требований представителем истца приложен расчет взыскиваемых сумм, согласно которым земельный налог составил 47 358 рублей, пеня 716.68 рублей за налоговый период 2017 года, транспортный налог в размере 1 904 рублей за налоговый период 2017 года.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге. Законом КЧР от 28 ноября 2016 года № 76-РЗ «О транспортном налоге» определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговые ставки транспортного налога установлены законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики»: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы: до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 7 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 14 рублей, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 25 рублей, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,6 кВт) включительно 50 свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 100 рублей, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно 4 рублей, свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 8 рублей, свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) включительно 20 рублей, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 16 рублей, свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 30 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 16 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 20 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 30 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 50 рублей, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 10 рублей.

Транспортный налог за владение автомобилем <данные изъяты> №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска исчислен исходя из мощности двигателя – 119 л.с., периода владения – 12 месяцев и налоговой ставки- 16 рублей, в связи с чем, размер налога составил 1 904 рублей за 2017 год.

Наряду с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу, представителем истца заявлены требования о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками в границах сельских поселений.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 15, п.4 ст. 12 НК РФ земельный налог признается местным налогом и обязателен к уплате в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ Земельный налог устанавливается Законом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Законом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Порядок определения налоговой базы по земельному налогу для физических лиц установлен пунктами 1, 4 и 5 статьи 391 Налогового Кодекса РФ согласно, которой:

- налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

- налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год ст. 393 НК РФ. Из п. 1 ст. 394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ставки земельного налога на 2017г. установлены Решением Совета Архызского сельского поселения от 14.11.2016г. N31 «Об установлении земельного налога на территории Архызского сельского поселения» и Решением Совета Зеленчукского сельского поселения от 29.08.2016г. N43 «Об установлении земельного налога на территории Зеленчукского сельского поселения»

Согласно которым налоговая ставка по земельному налогу по землям, расположенным в границах Архызского сельского поселения равна 0,03 %, 0. 75 % от кадастровой стоимости, в границах Зеленчукского сельского поселения равна 0.20 % от кадастровой стоимости. В связи с чем сумма налога за земельные участки, расположенные в урочище Богословском за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составила 47 358 рублей, сумма налога за земельный участок, расположенный в станице Зеленчукской составил 329 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 ПК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срока, налоговым органом начислена пеня на суммы основного требования, которая так же подлежит взысканию с административного ответчика.

Изучив представленные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований представителя административного истца, факт не исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не оспаривается, в связи с чем, административное исковое заявление УФНС России по КЧР подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 1 699,36 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц, восстановлении процессуального срока предъявления административного искового заявления – удовлетворить в полном объеме:

восстановить УФНС по КЧР процессуальный срок предъявления административного искового заявления в суд к ФИО1;

взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН № недоимки на налогам в размере 49 978 (сорок девять тысяч девятьсот семьдесят восемь) рублей 68 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками в границах сельских поселений за налоговый период 2017 года – налог в размере 47 358 рублей, пени в размере 716,68 рублей; транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2017 года – налог в размере 1 904 рублей.

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в размере 1 699,36 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2022 года.

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов