Дело № 2а-2690/23
УИД 18RS0001-01-2023-002348-36
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 августа 2023 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 252,27 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 37 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 3,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 73 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 6,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 73 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 4,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 52 руб. за 2018 год, пени в размере 3,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, имеет в собственности земельный участок. В силу ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике административному ответчику был начислен земельный налог за <данные изъяты> гг. и направлены налоговые уведомления с расчетом налога. Обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена в установленные сроки. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были вручены требования об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Обязанность по уплате земельного налога за <данные изъяты>., пени за просрочку уплаты налога административным ответчиком не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога, пени, который был отменен по заявлению взыскателя.
По ходатайству представителя административного истца произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по УР на Управление ФНС России по Удмуртской Республике в виду реорганизации.
В соответствии со ст. 150, п.3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Суд, изучив требования и доводы, изложенные в иске, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.
ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Удмуртской Республике, ИНН №.
Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по УР, налоговому органу ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В силу п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Решением Совета депутатов МО «Муки-Какинское» Сюмсинского района УР «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муки-Кукинское» от 24.11.2010 года № 31 установлены налоговые ставки в отношении земельных участков расположенных на территории муниципального образования.
ФИО1 является плательщиком земельного налога.
Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб. Объект налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 37359 руб., налоговая ставка 0,3, 12 месяцев владения, доля в праве 1/3).
Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 руб. Объект налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № (кадастровая стоимость 73101 руб., налоговая ставка 0,3, 12 месяцев владения, доля в праве 1/3).
Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 руб. Объект налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 73101 руб., налоговая ставка 0,3, 12 месяцев владения, доля в праве 1/3).
Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 руб. Объект налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (кадастровая стоимость 73101 руб., налоговая ставка 0,3, 12 месяцев владения, доля в праве 1/3, налоговый вычет 20886 руб.).
В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция направила административному ответчику по почте (Реестр ф. 103 за ДД.ММ.ГГГГ уничтожен согласно Акту № от ДД.ММ.ГГГГ) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок уплаты земельного налога за 2015 год в сумме 37 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговая инспекция направила административному ответчику по почте ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок уплаты земельного налога за 2017 год в сумме 73 руб., земельного налога за 2018 год в размере 52 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком в установленные сроки в полном размере не исполнена, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг. административным ответчиком не оплачен.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В соответствии с п.1,3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
В силу п. 3, 4 ст.75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу в размере 3,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2015 года,
период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
02.12.2017 – 17.12.2017
16
8.25
300
0,16
18.12.2017 – 11.02.2018
56
7.75
300
0,54
12.02.2018 – 25.03.2018
42
7.5
300
0,39
26.03.2018 – 16.09.2018
175
7.25
300
1,56
17.09.2018 – 28.11.2018
74
7.5
300
0,68
Пени: 3,33
Налоговым органом начислены пени по земельному налогу в размере 6,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты,
02.12.2017 – 17.12.2017
16
8.25
300
0,32
18.12.2017 – 11.02.2018
56
7.75
300
1,06
12.02.2018 – 25.03.2018
42
7.5
300
0,77
26.03.2018 – 16.09.2018
175
7.25
300
3,09
17.09.2018 – 28.11.2018
74
7.5
300
1,33
Пени: 6,59
Налоговым органом начислены пени по земельному налогу в размере 4,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты,
03.12.2019 – 15.12.2019
13
6.5
300
0,21
16.12.2019 – 09.02.2020
56
6.25
300
0,85
10.02.2020 – 26.04.2020
77
6
300
1,12
27.04.2020 – 21.06.2020
56
5.5
300
0,75
22.06.2020 – 26.07.2020
35
4.5
300
0,38
27.07.2020 – 29.10.2020
95
4.25
300
0,98
Пени: 4,29
Налоговым органом начислены пени по земельному налогу в размере 3,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
03.12.2019 – 15.12.2019
13
6.5
300
0,15
16.12.2019 – 09.02.2020
56
6.25
300
0,61
10.02.2020 – 26.04.2020
77
6
300
0,80
27.04.2020 – 21.06.2020
56
5.5
300
0,53
22.06.2020 – 26.07.2020
35
4.5
300
0,27
27.07.2020 – 29.10.2020
95
4.25
300
0,70
Пени: 3,06
Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила по почте (Реестр ф. 103 за ДД.ММ.ГГГГ уничтожен согласно Акту № от ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщику требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; направила по почте ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате начисленного земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога административным ответчиком до настоящего не исполнена.
Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу ч. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога. Мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № 2а-2659/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике недоимки по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-2659/2022 отменен. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности - земельный налог, пени за просрочку уплаты земельного налога.
Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности - земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога.
При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №)
задолженность в размере 252,27 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 37 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 3,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 73 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 6,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 73 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 4,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 52 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 3,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ;
в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Л.В. Москалева