Беломорский районный суд Республики Карелия10RS0001-01-2025-000304-95 " "httpshttps://://petrozavodskypetrozavodsky..karkar..sudrfsudrf..ruru" " https://belomorsky.kar.sudrf.ru "https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru" https://belomorsky.kar.sudrf.ru HYPERLINK "https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru"
Дело № 2а-328/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июля 2025 г. г.Беломорск
Беломорский районный суд Республики Карелия в составе
председательствующего судьи
Захаровой М.В.,
при секретаре судебного заседания
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании недоимки,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по Республике Карелия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что административный ответчик в период с 2018 является собственником объектов недвижимости, расположенных по адресу: <данные изъяты> в связи с чем состоит на учете в налоговом органе как плательщик налога на имущество физических лиц.
Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 41 528 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 44 696 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2020 гг. за период с 14.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 2 181,60 руб., пени на совокупную налоговую обязанность отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 23.01.2024 в размере 17 211,85 руб. Общая сумма недоимки составляет 105 617,45 руб. и заявляется к взысканию с ФИО2 части данной недоимки налоговый орган ходатайствует о восстановлении срока на обращение в суд по мотивам необходимости исполнения доходной части бюджета, предоставления налогоплательщику достаточного срока для погашения задолженности.
Кроме того, за ФИО2 в карточке расчетов с бюджетом числится недоимка в сумме 15 695,05 руб.: пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 30.12.2019 по 13.10.2022 в сумме 12 199,19 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2020 гг. за период с 20.12.2021 по 13.10.22 в сумме 3495,86 руб. Данная недоимка в связи с пропуском налоговым органом срока на направление ФИО2 требования о ее уплате не была включена 1 января 2023 г. в сальдо ЕНС. В отношении данной недоимки налоговый орган просит суд принять решение о её признании безнадежной к взысканию.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, ФИО2 с 27 июня 2011 г. является собственником объектов недвижимости, расположенных по адресу: <данные изъяты>
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 1 января 2023 г., введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируется в единое налоговое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
В связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ в отношении обязательств налогоплательщика с 1 января 2023 г. формируется сальдо единого налогового счета.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Порядок и сроки направления требования об уплате налога на отрицательное налоговое сальдо в переходный период 2023 года установлены ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ.
Пункты 1 и 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ устанавливает, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, в которые не включается недоимка по налогам, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, а также недоимка, по которой по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок её взыскания.
Сальдо единого налогового счета, формируемое 1.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ).
Положения п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ предусматривают, что с 1.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В силу п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).
ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 41 528 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 44 696 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2020 гг. за период с 14.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 2 181,60 руб.
По состоянию на 1 января 2023 г. в отношении указанной недоимки не истек срок на принудительное судебное взыскание.
По состоянию на 1 января 2023 года на едином налоговом счете ФИО2 сформировано отрицательное налоговое сальдо в сумме 119 852 руб.
17 сентября 2023 г. ФИО2 выставлено требование об уплате задолженности в размере отрицательного налогового сальдо на сумму 119 852 руб., срок уплаты – 10 октября 2024 г., требование направлено 12 сентября 2023 г.
Пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 23.01.2024 составили 17 211,85 руб.
Судом установлено, что налоговый орган пропустил установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки.
Так, с учетом предельной даты исполнения требования от 17 сентября 2023 г. (10 октября 2023 г.) налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 10 апреля 2024 г.
Между тем, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 41 528 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 44 696 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2020 гг. за период с 14.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 2 181,60 руб., пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 23.01.2024 в размере 17 211,85 руб. налоговый орган первоначально обратился только 15 мая 2024 г., то есть пропустив установленный срок более чем на полтора месяца.
Определением мирового судьи Кемского района, и.о. мирового судьи Беломорского района, от 30 мая 2024 г. заявление о вынесении судебного приказа возвращено налоговому органу без рассмотрения.
28 июня 2024 г. налоговый орган также с пропуском срока обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной выше недоимки.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка Беломорского района от 3 июля 2024 г. недоимка взыскана.
Определением мирового судьи судебного участка Беломорского района от 18 ноября 2024 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Настоящий административный иск предъявлен 5 мая 2025 г.
Само по себе истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд с требованием об их взыскании и не свидетельствует об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание налога, а также в силу закона не влечет за собой прекращение налоговой обязанности административного истца.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Применительно к взаимосвязанным положениям ч. 2 ст. 286, ч. 6 ст. 289 КАС РФ проверяя при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании испрашиваемой задолженности уважительность причин пропуска срока на его подачу, суд приходит к выводу о том, что таковых не имеется.
Так, к уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от воли и действий налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.
Указанные в административном иске причины не могут являться основанием для восстановления столь значительно пропущенного срока в свете абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 6 ст. 289 КАС РФ, поскольку не являются уважительными.
Шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен по причине несвоевременной подготовки и направления заявления самим же налоговым органом. Ненадлежащая организация работы налогового органа не образует уважительные причины для восстановления срока на взыскание недоимки.
Доводы об обращении в защиту интересов публично-правовых образований, необходимости исполнить доходную часть бюджета и обеспечить налогоплательщику достаточный срок для добровольной уплаты задолженности, также не могут свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд.
Таким образом, поскольку с учетом положений ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для обращения в суд налоговым органом был пропущен, доказательства уважительности причин пропуска такого срока административным истцом не представлены, оснований для восстановления пропущенного срока в данном случае не имеется, заявленные требования не подлежат удовлетворению.
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и пени.
Настоящее судебное постановление является основанием для признания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 41 528 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 44 696 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2020 гг. за период с 14.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 2 181,60 руб., пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 23.01.2024 в размере 17 211,85 руб., а всего на сумму 105 617,45 руб. безнадежной к взысканию.
Кроме того, с учетом положений ст. 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2021 г. требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
В карточке расчетов ФИО2 с бюджетом числится недоимка в сумме 15 695,05 руб., образованная пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 30.12.2019 по 13.10.2022 в сумме 12 199,19 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2020 гг. за период с 20.12.2021 по 13.10.22 в сумме 3495,86 руб.
В отношении указанной недоимки не соблюдены установленные ст. 70 НК РФ сроки на направление требования, в связи с чем данная недоимка не включалась налоговым органом в сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 г. В отношении данной недоимки налоговый орган просит принять суд решение о признании ей безнадежной к взысканию. Данное требование на основании ст. 70 НК РФ и п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ подлежит удовлетрению.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 111, 175 - 180, 286, 289 - 290, 295, 298 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО2 по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 30.12.2019 по 13.10.2022 в сумме 12 199,19 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2020 гг. за период с 20.12.2021 по 13.10.22 в сумме 3495,86 руб.
Отказать в восстановлении срока на взыскание недоимки ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 41 528 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 44 696 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2020 гг. за период с 14.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 2 181,60 руб., пени на совокупную налоговую обязанность отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 23.01.2024 в размере 17 211,85 руб. Отказать в удовлетворении требований о взыскании указанной недоимки в бюджет. Признать данную недоимку безнадежной к взысканию.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Захарова
Решение в окончательной форме изготовлено 24 июля 2025 г.