дело № 2а-3914/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 октября 2025 года город Оренбург
Центральный районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,
при секретаре Многолетней М.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 в период с 14.11.2023 по 04.10.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым платежам за 2023 год в размере 37 657,26 рублей. ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу:
- <адрес> (право собственности с 09.07.2020 по настоящее время), кадастровый №. На указанный земельный участок исчислен земельный налог: за 2022 год в размере 194 рублей, за 2023 год – 213 рублей. Срок оплаты налога не позднее 01.12.2022. Также за ФИО1 зарегистрировано имущество:
- помещение, расположенное по адресу: <адрес> (право собственности с 18.07.2018 по настоящее время);
- помещение, расположенное по адресу: <адрес> (право собственности с 17.05.219 по настоящее время);
- помещение, расположенное по адресу: <адрес> (право собственности с 05.09.2019 по настоящее время);
- жилой дом по адресу: <адрес> (право собственности с 29.07.2020 по настоящее время);
- помещение, расположенное по адресу: <адрес> (право собственности с 29.07.2020 по настоящее время);
- жилой дом по адресу: <адрес> (право собственности с 09.11.2007 по 06.07.2020).
В соответствии с действующим законодательством ФИО1 на объект недвижимости с кадастровым номером № начислен налог на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 158 рублей, за 2022 год – 3 901 рубль (с учетом уменьшения суммы налога, задолженность составила 3 727 рублей), за 2023 год – 4 065 рублей. Срок оплаты налога за 2021, 2022 согласно налоговому законодательству не позднее 01.12.2023, 2023 год – не позднее 02.12.2024. С 28.02.2024 ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика. Требованием об оплате задолженности от 25.05.2023 № налогоплательщик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить задолженность в срок до 20.07.2023. Требование не было исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебной приказ №2а-4/109/2025 от 24.01.2025, отмененный определением от 06.02.2025.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 310 770,84 рублей, из которой страховые взносы за 2024 год – 37 657,26 рублей, земельный налог за 2022 год – 194 рубля, земельный налог за 2023 год – 213 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 158 рублей, налог на имущество за 2022 год – 3 727 рублей, налог на имущество за 2023 год – 4 065 рублей, пени в размере 264 756,58 рублей.
Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №13 по Оренбургской области.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащем образом.
С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст.44 Налогового кодекса РФ).
Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.
Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).
Пункт 3 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.
Судом установлено, что ФИО1 в период с 14.11.2023 по 04.10.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
Плательщики, указанные в под.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за период с 01.01.2024 по 04.10.2024 в размере 37 657, 26 рублей.
Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
К объектам налогообложения, указанным в ст.401 ГК РФ отнесено, в том числе, жилое помещение (квартира, комната, жилой дом).
В силу ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Установлен, что за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:
- помещение, расположенное по адресу: <адрес> (право собственности с 18.07.2018 по настоящее время);
- помещение, расположенное по адресу: <адрес> (право собственности с 17.05.219 по настоящее время);
- помещение, расположенное по адресу: <адрес> (право собственности с 05.09.2019 по настоящее время);
- жилой дом по адресу: <адрес> (право собственности с 29.07.2020 по настоящее время);
- помещение, расположенное по адресу: <адрес> (право собственности с 29.07.2020 по настоящее время);
- жилой дом по адресу: <адрес> (право собственности с 09.11.2007 по 06.07.2020).
В соответствии с действующим налоговым законодательством на указанное имущество административному ответчику исчислен налог за период с 2021 по 2023 в размере 7 950 рублей (согласно налоговому уведомлению № от 05.10.2023 налог на имущество за 2021, 2022 год с учетом уменьшения суммы задолженности составил 4 059 рублей, согласно налоговому уведомлению № от 24.08.2024 налог на имущество за 2023 год составил 4 065 рублей).
В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).
В соответствии со ст.390 Налогового кодекса РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что административный ответчик является собственником земельного участка по адресу:
- <адрес> (право собственности с 09.07.2020 по настоящее время), кадастровый №.
На указанный земельный участок исчислен земельный налог: за 2022 год в размере 194 рублей (налоговое уведомление № от 05.10.2023), за 2023 год (налоговое уведомление № от 24.08.2024) – 213 рублей.
В связи с неоплатой задолженности в установленный срок по налоговым уведомлениям, административному ответчику в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ выставлялись требования об оплате задолженности и пени.
Так как по требованиям об уплате задолженности не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от 25.05.2023 № прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, направленных до 31.12.2022, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023.
Требованием об уплате задолженности от 25.05.2023 № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить, числящуюся задолженность в срок до 20.07.2023.
В соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа (24.01.2025) сумма пени составила 264 756,58 рублей.
Пенеобразующая задолженность взыскана решением Центрального районного суда г.Оренбурга от 10.05.2023 года, вступившим в законную силу 07.09.2023 года и решением Центрального районного суда г.Оренбурга от 23.01.2025 года, вступившим в законную силу 07.03.2025 года.
МИФНС России №15 по Оренбургской области на основании п.2 ст.45, ст.48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и сумм соответствующих пеней.
Мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга 24.01.2025 вынесен судебный приказ №2а-4/109/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, впоследствии отмененный определением мирового судьи от 06.02.2025.
24.06.2025, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением
Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных налогов, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.
Суд принимает данный расчет, так как он исчислен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налога инспекцией соблюдены, суд находит требования МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании суммы задолженности по налогам и пени в общей сумме 310 770,84 рублей, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 10 269,27 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность в размере 310 770,84 рублей, из которой страховые взносы за 2024 год – 37 657,26 рублей, земельный налог за 2022 год – 194 рубля, земельный налог за 2023 год – 213 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 158 рублей, налог на имущество за 2022 год – 3 727 рублей, налог на имущество за 2023 год – 4 065 рублей, пени в размере 264 756,58 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Оренбург» государственную пошлину в размере 10 269,27 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.А.Гречишникова
Мотивированное решение по делу изготовлено 22 октября 2025 года.
уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2025-004122-62
подлинный документ подшит в деле №2а-3914/2025