Дело №2а-533/25
УИД 14RS0014-01-2025-000912-04
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ленск 02 сентября 2025 года
Ленский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе:
председательствующего судьи Ильиной В.Т.,
при секретаре Степановой Д.М.,
с участием административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму обязательных платежей на общую сумму 16 505 руб. 19 коп., в том числе: пени в размере 1 541,06 руб.; транспортный налог с физического лица за 2021 год в размере 14 964,13 руб. В обосновании административного иска указано, что по состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности налогоплательщика составляла 16 505 руб. 19 коп. Согласно Указу Президента РФ от 21.09.2022 №647 для граждан, призванных на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы России, Правительством РФ были продлены сроки уплаты имущественных налогов. Административный ответчик ФИО1 с 26.09.2022 призван на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы России, направленное в 2022 году налоговое уведомление, не оплаченное до 01 декабря 2022 года, исполнению не подлежало. ФИО1 уволен с военной службы [ДАТА]. В 2024 году произведен расчет транспортного налога за 2021 год и направлено уведомление по сроку уплаты не позднее 02.12.2024. Определением мирового судьи от 24.03.2025 отменен судебный приказ от 17.03.2025. Таким образом, срок для подачи административного иска налоговым органом не пропущен. Налоговое уведомление [НОМЕР] от 13.07.2024 административному ответчику было направлено через личный кабинет налогоплательщика. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налоговым органом начислены пени в порядке ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, принятые в связи внесением изменений в налоговое законодательство в Единый налоговый счет (ЕНС). По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС перешли пени на общую сумму 1 086, 08 руб., из них по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. в размере 1086,08 руб. Произведено начисление пени за период с 01.01.2023 по 17.01.2025 в размере 454, 98 руб., общая сумма пени составила 1 541, 06 руб. (пени до 01.01.2023 – 1086,08 руб. + после 01.01.2023 – 454, 98 руб.). Просит суд взыскать с ответчика указанную сумму задолженности.
В судебное заседание не явился представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения дела уведомлён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя Управления ФНС по Республике Саха (Якутия).
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом волеизъявления административного истца, суд рассматривает дело в отсутствие представителя Управления ФНС по Республике Саха (Якутия).
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 возражали против удовлетворения административного иска, поскольку истцом пропущен срок исковой давности. Кроме того, налоговые уведомления и требования административный ответчик не получал, так как административный истец направлял по адресу в котором он не проживает, при этом налоговый орган был уведомлен об изменении адреса места жительства административного ответчика. Также просили о снижении суммы пени.
Изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, выслушав и оценив мнение административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По общему праву, как следует из положений пунктов 1 - 3 статьи 45, пунктов 3, 4 статьи 48 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок производится взыскание с него задолженности по налогам, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов путем обращения налоговым органом в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в частности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Вместе с этим, срок, установленный статьей 70 НК РФ, не является пресекательным, следовательно, требование, выставленное по его истечению, не является автоматически недействительным и не ведет к нарушению права налогоплательщика.
В соответствии с пунктами 1 - 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы недоимки, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в УФНС по РС (Я) в качестве налогоплательщика.
За административным ответчиком ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – [ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ], регистрационным номером [НОМЕР] до 20 декабря 2021 года - вследствие чего в силу статьи 357, пункта 1 статьи 358, пункта 1 статьи 362, пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога, сумма которого исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно Указу Президента РФ от 21.09.2022 № 647 для граждан, призванных на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы России, Правительством РФ были продлены сроки уплаты имущественных налогов.
Административный ответчик ФИО1 с 26.09.2022 был призван на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы России, направленное в 2022 году налоговое уведомление, не оплаченное до 01 декабря 2022 года, исполнению не подлежало.
ФИО1 уволен с военной службы [ДАТА].
В 2024 году произведен расчет транспортного налога за 2021 год и направлено налоговое уведомление [НОМЕР] от 13.07.2024 об исчислении по указанному транспортному средству транспортного налога за 2021 г. в сумме 15 000 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, которое было направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
По состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности налогоплательщика составляла 16 505 руб. 19 коп., в том числе: пени в размере 1 541,06 руб.; транспортный налог с физического лица за 2021 год в размере 14 964,13 руб.
Расчет пени, произведенный административным истцом, признается судом верным. Кроме того, с учетом появления с 1 января 2023 года института единого налогового счета базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов, а не задолженность по конкретным налогам, как до 1 января 2023 года.
Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной ко взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включена в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, в связи с чем пени до 1 января 2023 года рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после 1 января 2023 года в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.
Согласно представленному расчету по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС перешли пени на общую сумму 1 086, 08 руб., из них по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. в размере 1086,08 руб. Произведено начисление пени за период с 01.01.2023 по 17.01.2025 в размере 454, 98 руб., общая сумма пени составила 1 541, 06 руб. (пени до 01.01.2023 – 1086,08 руб. + после 01.01.2023 – 454, 98 руб.).
Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
Таким образом, ввиду неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности уплатить исчисленный транспортный налог за 2021 год образовалась задолженность, подлежащая взысканию в размере, превышавшей 10 000 рублей.
Вследствие чего, 21.02.2025 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год в размере 14 964, 13 руб., пени в размере 1 514, 06 руб. На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка [НОМЕР] Ленского района РС (Я) 17.03.2025 вынесен судебный приказ [НОМЕР] о взыскании с административного ответчика заявленной задолженности.
24.03.2025 мировым судьей того же судебного участка вынесено определение об отмене указанного судебного приказа по возражениям административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.
09.07.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ в пределах шестимесячного срока, который истекал 24.09.2025 со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Изложенные обстоятельства находят свое подтверждение собранными по делу доказательствами, которые отвечают качествам относимости, допустимости, достоверности и в своей совокупности признаются достаточными для установления обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения дела.
Налоговым органом, как административным истцом порядок, процедура принудительного взыскания, а также сроки на обращение в суд не нарушены, в связи с чем доводы административного ответчика и его представителя о пропуске срока обращения в суд подлежат отклонению.
На момент обращения с административным иском в суд данная задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена и доказательств тому суду не представлено. Административным ответчиком данные обстоятельства и расчет задолженности не оспариваются.
Доводы административного ответчика и его представителя о снижении размера пени не могут быть приняты, ввиду следующего.
В силу части 1 статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.
Гражданское законодательство не регулирует оснований возникновения или прекращения налоговых обязательств, поскольку налогообложение является элементом публичных правоотношений, и подлежит регулированию в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественных отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в т.ч. к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Таким образом, порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения по данному вопросу являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в заявленном объеме.
В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района «Ленский район» РС (Я) в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, [ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ], в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) сумму обязательных платежей в размере 16 505 рублей 19 копеек, в том числе: по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 14 964 руб. 13 коп., пени в размере 1 541 руб. 06 коп, по реквизитам:
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула;
ИНН получателя: 7727406020
КПП получателя: 770801001
КБК: 18201061201010000510
БИК Банка получателя: 017003983
Счет Банка получателя: 40102810445370000059
Счет получателя: 03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1, [ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ], в доход муниципального района «Ленский район» Республики Саха (Якутия) государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Ленский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья п/п В.Т. Ильина
Копия верна.
Судья В.Т. Ильина
Решение суда изготовлено в окончательном виде 10 сентября 2025 года.
Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-533/2025.