Дело № 2а-2747/2025
УИД 47RS0006-01-23025-000598-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Гатчина 10 июня 2025 года
Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,
при секретаре Грабовской И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась с вышеуказанным административным иском в суд к ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что решением № 3344 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.01.2022 ФИО1 начислен НДФЛ за 2020 год в размере 146900,00 руб., штраф в размере 18363,00 руб., пени в размере 6938,58 руб. Решением № 7993 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.12.2023 ФИО1 начислен налог на доходы физического лица (далее - НДФЛ) за 2022г. в размере 19500 руб., штраф в размере 975,00 руб. За несвоевременность уплаты налога ответчику начислены пени в размере 11153,27 руб. за период с 06.02.2024 по 10.06.2024. В адрес ответчика направлено требование № 382 от 16.05.2023, вынесено решение № 1350 от 08.08.2023 о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика. Просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по пени в размере 11153,27 руб.
В судебное заседание стороны, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились.
На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 НК РФ.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Статьей 11.2 НК РФ установлено, что личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).
Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).
Приказом Федеральной налоговой службы от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок).
Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных налоговым Кодексом РФ (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов).
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.23 Порядка).
Судом установлено, что решением от 28.01.2022 № 3344 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, ей начислен НДФЛ за 2020 год в размере 146900, штраф в размере 18363,00 руб. и пени в размере 6938,58 руб. (л.д. 18-20). 09.09.2022 мировым судьей судебного участка № 11 в городе Смоленске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2020 год в размере 146000 руб., пени в размере 6938,58 руб., штраф в размере 7345 руб., а также штраф за непредставление налоговой декларации в размере 11018 руб. за 2020г. по делу № 2а-3588/2021-11 (л.д. 40-59), согласно представленной истцом информации произведена частичная оплата: 0,95 руб. 18.12.2023, 44,83 руб. 08.05.2024, 2912,00 руб. 23.05.2024, 97,69 руб. 25.06.2024.
Решением от 25.12.2023 № 7993 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, ей начислен НДФЛ за 2022 год в размере 19500 руб., штраф в размере 975,00 руб. (л.д. 21-23). Мировым судьей судебного участка № 30 Гатчинского района Ленинградской области 01.03.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность за 2022г. по НДФЛ в размере 19500 руб., пени – 3884 руб., штраф – 975 руб. по делу № 2а-666/2024.
16.05.2023 в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 размещено требование № 382 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 в размере налога на доходы физических лиц в размере 146900 руб., штрафа в размере 18613 руб. и пени в размере 19726,10 руб., по сроку уплаты до 15.06.2023 (л.д. 9, 10).
08.08.2023 налоговым органом вынесено решение № 1350 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 188360,50 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 11,12).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; Определение от 28 мая 2020 года N 1115-О, от 25 июня 2024 г. № 1740-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.
По состоянию на 06.02.2024 у ответчика имелась задолженность по НДФЛ за 2020г. с учетом оплаты суммы 0,95 руб. 18.12.2023, в размере 146899 руб., по НДФЛ за 2022г. в размере 19,500 руб., всего 166399,05 руб.
В связи с неуплатой ответчиком вышеуказанной недоимки по НДФЛ, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 с учетом поступивших оплат по налогу 08.05.2024 и 23.05.2024, в сумме 11153,27 руб. (л.д. 13).
Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
27.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности № 382 от 16.05.2023, в сумме 24359 рублей.
21.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, образовавшейся после подачи заявления в суд от 27.02.2024 в сумме более 10000 руб., в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности № 382 от 16.05.2023, в установленный законом срок до 01.07.2025 (л.д. 29-30).
Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 30 Гатчинского района Ленинградской области от 25.07.2025 судебный приказ по делу № 2а-2130/2024 от 27.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой пени в размере 11153,27 руб., отменен (л.д. 14). Настоящий иск поступил в Гатчинский городской суд Ленинградской области в установленный законом срок 24.01.2025 (л.д. 6).
Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена. Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
При таких обстоятельствах, ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате задолженности по НДФЛ за 2020 г. и 2022г., в порядке 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 в сумме 11153,27 руб.
за период с 06.02.2024 по 08.05.2024 в размере 8253,39 руб. (166399,05 руб.(недоимка НДФЛ за 2020, 2022гг.)*16% (ключевая ставка ЦБ РФ) * 1/300 * 93 дня);
08.05.2024 поступила оплата долга 44,83 руб.
за период с 09.05.2024 по 23.05.2024 в размере 1330,83 руб. (166354,22 руб.(недоимка 166399,05-44,83)*16% (ключевая ставка ЦБ РФ) * 1/300 * 15 дней);
23.05.2024 частичная оплата долга 2912 руб.
за период с 24.05.2024 по 10.06.2024 в размере 1569,05 руб. (163442,22 руб.(недоимка 166354,22-2912)*16% (ключевая ставка ЦБ РФ) * 1/300 * 18 дней);
Расчет пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено.
Возражений в отношении суммы недоимки, пени и процедуры взыскания административным ответчиком не заявлено, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюден.
При таких обстоятельствах исковые требования МИФН России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика пени по НДФЛ за 2020, 2022гг. за указанный период являются правомерными и подлежащими удовлетворению.
От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по пени за несвоевременную уплату НДФД за 2020, 2022гг. за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 в сумме 11153,27 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в доход государства в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в порядке подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд <адрес>.
Судья: подпись
В окончательной форме решение суда изготовлено 26.06.2025