УИД 10RS0016-01-2025-001978-98 Дело № 2а-63/2026
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 января 2026 года г. Сегежа
Сегежский городской суд Республики Карелия в составе:
председательствующего судьи Яшковой И.С.,
при секретаре Галашовой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к Е.А.В. о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – административный истец, Управление) обратилось в суд с административным иском к Е.А.В. о взыскании с него недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 235 руб., задолженности по пени за период с 28.01.2020 по 13.10.2020 – 185,43 руб., а также штрафов за непредставление сведений о налогоплательщике в размере 62,50 руб., за неправомерное несообщение сведений о налогоплательщике – 312,50 руб.
Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, уведомлен судом надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения иска возражал, указал, что транспортный налог уплачен им в полном размере.
Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 2 и 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
По сведениям регистрирующих органов Е.А.В. является собственником транспортного средства Ссанг Енг Кайрон II, государственный регистрационный знак <***>.
В ст. 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 №384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя и валовой вместимости транспортных средств, категории транспортного средства.
Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.
Размер транспортного налога, исчисленного в отношении транспортного средства Е.А.В. составляет 5 235 руб.
В связи с неуплатой Е.А.В. транспортного налога за 2018 год в размере 5235 руб. в адрес административного ответчика Межрайонной инспекцией ФНС №2 по Республике Карелия были направлены налоговые уведомления от 28.01.2020 №2458 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в срок до 13.03.2020. В установленный законом срок административный ответчик налог не уплатил, требование налогового органа налогоплательщиком не было исполнено.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Сегежского района Республики Карелия от 24.04.2020 №... с Е.А.В. в пользу Межрайонной инспекции ФНС №2 по Республике Карелия взыскан транспортный налог за 2018 года в размере 5 253 руб.
На основании указанного исполнительного документа 14.07.2020 судебным приставом-исполнителем ОСП по Сегежскому району УФССП России по Республике Карелия возбуждено исполнительное производство в отношении должника Е.А.В., которое окончено 16.10.2020 фактическим исполнением.
В связи с образовавшейся недоимкой по транспортному налогу за 2018 год за период с 28.01.2020 по 13.10.2020 Е.А.В. начислены пени в размере 185,43 руб.
В связи с неуплатой Е.А.В. транспортного налога за 2023 год в размере 5235 руб. cудебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Сегежского района Республики Карелия от 07/08/2025 №... с Е.А.В. в пользу Межрайонной инспекции ФНС №2 по Республике Карелия взыскан транспортный налог за 2023 год в размере 5 253 руб.
Названный судебный акт определением судьи от 19.09.2025 отменен в связи с поступившим возражением должника относительно его исполнения.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.
Согласно п.п. 1, 2, 2.1 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации должностное лицо налогового органа вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию) в случае проведения налоговой проверки, вне рамок проведения налоговых проверок относительно конкретной сделки, а также в случае принятия решения о взыскании с налогоплательщика недоимки, размер которой превышает 1 миллион рублей.
Налоговый орган, должностное лицо которое вправе истребовать документы (информацию), в соответствии с п. 3 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).
Налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), в срок, установленный п. 4 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в течение 5 дней со дня получения поручения), направляет этому лицу требование о предоставлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).
Во исполнение поручения об истребовании документов (информации) от 14.03.2025 №14-26/3686, поступившего от УФНС по Костромской области, УФНС России по Республике Карелия в соответствии с порядком, установленным указанными выше нормами Налогового кодека Российской Федерации, в адрес Е.А.В. направлено требование от 17.03.2025 №2927Ск о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с А.А.П., которое получено ответчиком согласно отчету отслеживания почтового отправления 27.03.2025.
Пунктом 5 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок исполнения требования о представлении документов (информации) – в течение 5 дней со дня получения требования.
Ответ на требование направлен Е.А.В. в адрес налогового органа 22.04.2025, то есть с нарушением установленного срока на 13 дней.
В соответствии с п. 2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных ст.ст. 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.
Согласно п. 6 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное сообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб. (п. 1 ст. 129. Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением налогового органа от 24.06.2025 №26-23/1471 Е.А.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 62,50 руб., п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации – в виде штрафа в размере 312,50 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).
Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
Таким образом при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов, иной порядок погашения задолженности положениями Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрен.
Исходя из названных положений норм налогового законодательства, платежи, произведенные Е.А.В. после 01.01.2023, отражены на ЕНС налогоплательщика и учтены в соответствии с общим порядком в счет числящейся на дату оплаты задолженности по транспортному налогу.
При этом, применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
Таким образом, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и (или) иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
Принимая во внимание, что Е.А.В. добровольно исполнил требование налогового органа в рамках настоящего спора, уплатив сумму транспортного налога за 2023 год в размере, равном заявленному в административно иске, в удовлетворении административного иска в указанной части надлежит отказать.
Учитывая положения вышеуказанных норм права, установленные по делу обстоятельства в совокупности, суд полагает необходимым требования налогового органа удовлетворить в части взыскания с Е.А.В.: пени на недоимку по транспортному налогу 185,43 руб., штрафа за непредставление сведений о налогоплательщике в размере 62,50 руб., штрафа за неправомерное несообщение сведений в размере 312,50 руб.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия удовлетворить частично.
Взыскать с Е.А.В. (ИНН <...>), проживающего по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия:
пени на недоимку по транспортному налогу 185 руб. 43 коп.,
штраф за непредставление сведений о налогоплательщике в размере 62 руб. 50 коп.,
штраф за неправомерное несообщение сведений в размере 312 руб. 50 коп.,
всего в размере 560 руб. 43 коп.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Взыскать с Е.А.В. (ИНН <...>) государственную пошлину в доход бюджета Сегежского муниципального округа в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья И.С. Яшкова
Мотивированное решение изготовлено ХХ.ХХ.ХХ..