Дело № 2а-223/2025

УИД 74RS0024-01-2025-000181-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2025 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Кунакбаевой Л.Г.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области, налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, состоящей из пеней в сумме 16 339,64 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. ДАТА ФИО1 представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 70 200 руб. За период с ДАТА по ДАТА начислены пени в размере 16 339,64 руб. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДАТА НОМЕР на сумму 16 339,64 руб. С ДАТА у налоговой инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от ДАТА НОМЕР на сумму 16 339,64 руб. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с ДАТА регулируется нормами статей 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа НОМЕР от ДАТА.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 69 437,51 руб., в том числе недоимки по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом –налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2017 год в размере 69 200 руб., пеней по налогу в размере 237,51 руб. (с учетом уточнений л.д. 160-161).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, должен был уплатить налог на доходы физических лиц. Взыскание производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности НОМЕР от ДАТА на сумму 237,51 руб., НОМЕР от ДАТА на сумму 70 200 руб., НОМЕР от ДАТА на сумму 5 000 руб., НОМЕР от ДАТА. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. С ДАТА у налоговой инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с ДАТА регулируется нормами статей 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА.

Административные дела соединены в одно производство.

Представитель административного истца в судебном заседании при надлежащем извещении участие не принимал, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие (л.д. 5, 168).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные извещения, направленные административному ответчику заблаговременно по адресу, указанному в административном исковом заявлении, совпадающему с адресом регистрации по месту жительства: АДЕРС (л.д.33), по адресу, указанному в заявлении о выдаче судебного приказа: АДЕРС (л.д.65), не доставлены, возвращены в суд по причине истечения срока хранения (л.д. 169,170).

Согласно разъяснениям постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", содержащимся в пункте 39, извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика о времени и месте судебного заседания.

Явка представителя административного истца, административного ответчика судом обязательной не признавалась.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46,47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6).

По материалам дела установлено следующее, с ДАТА ФИО1 является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: АДЕРС (л.д. 7).

ДАТА ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 70 200 руб. (л.д. 16-23,82-87).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано требование НОМЕР об уплате не позднее ДАТА налога на доходы физических лиц, установленный срок уплаты налога ДАТА в размере 70 200 руб., пеней в размере 237,51 руб. (л.д. 11,71).

По налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ), представленной ФИО1 проведена налоговая проверка, составлен акт от ДАТА (л.д.76). ДАТА ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.79,80).

ДАТА налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением НОМЕР о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки, в том числе налога на доходы физических лиц в размере 70 200 руб., пеней в размере 237,51 руб. (л.д.65,66). ДАТА мировым судьей судебного участка НОМЕР Ленинского района г. Челябинска вынесен судебный приказ НОМЕР о взыскании с ФИО1, в том числе налога на доходы физических лиц в размере 70 200 руб., пеней в размере 237,51 руб. (л.д. 110-111), ДАТА судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 65-67).

ДАТА налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением НОМЕР от ДАТА, с учетом уточнений о взыскании задолженности: недоимки по НДФЛ в размере 69 200 руб., пеней в размере 237,51 руб. (л.д.92).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано требование НОМЕР об уплате не позднее ДАТА пеней в размере 16 339,64 руб. (л.д. 11).

ДАТА налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением НОМЕР о вынесении судебного приказа о взыскании пеней в размере 16 339,64 руб. по налогу на доходы физических лиц (л.д.8,9).

ДАТА мировым судьей судебного участка НОМЕР Ленинского района г. Челябинска вынесен судебный приказ НОМЕР о взыскании с ФИО1 пеней за период с ДАТА по ДАТА в размере 16 339,64 руб. (л.д. 44). ДАТА судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 48), с исковым заявлением о взыскании пеней налоговая инспекция обратилась ДАТА (л.д. 92).

Требования о взыскании задолженности, заявления о взыскании были направлены в сроки, установленные статьей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административные исковые заявления о взыскании задолженности за счет имущества ФИО1 предъявлены налоговым органом в порядке административного судопроизводства, не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом сроки обращения в суд общей юрисдикции соблюдены.

Подробный расчет пеней в сумме 16 339,64 руб., в сумме 237,51 руб. налоговым органом суду предоставлен (л.д. 13, 68), расчеты пеней отражают срок уплаты налогов, период начисления пеней, недоимку для пеней. Расчеты судом проверены и принимаются.

Поскольку доказательств, свидетельствующих о своевременной уплате налога, пеней в заявленном размере, административным ответчиком не представлено, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате задолженности.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Кусинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (при цене иска до 100 000 руб. – 4 000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы НОМЕР по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДАТА рождения, ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДЕРС пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в размере 85 776 (Восемьдесят пять тысяч семьсот семьдесят шесть) руб. 65 коп., в том числе:

- пени в размере 16 339 (Шестнадцать тысяч триста тридцать девять) руб. 14 коп. на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с ДАТА по ДАТА;

-недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2017 год в размере 69 200 (Шестьдесят девять тысяч двести) руб., пени по налогу по состоянию на ДАТА в размере 237 (Двести тридцать семь) руб. 51 коп.

Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета банка получателя средств, номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510. При оплате налогоплательщику обязательно указывать свой ИНН.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кусинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Андреева

Решение в окончательной форме принято 11.06.2025г. Н.В. Андреева