Дело № 2а-200/2022

УИД: 28RS0010-01-2022-000333-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2022 года с. Константиновка

Константиновский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Леоновой К.А.,

при секретаре Самсоненко К.В., помощнике судьи Осетровой Т.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Амурской области обратилась в Константиновский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в размере 9215 рублей 80 копеек, из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды: налог в размере 8426 рублей, пеня в размере 4 рублей 77 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 785 рублей 03 копейки.

В обоснование административного иска указав, что ФИО1 является действующим адвокатом и обязан на основании статьи 419 НК РФ за указанный период правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ.

Данная обязанность административным ответчиком не была выполнена, за 2021 год ФИО1 не уплатил взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки, на основании ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени за период с 11.01.2022 по 12.01.2022: на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 18,39 рублей, на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 4,77 рублей.

Налоговым органом должнику направлялись требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 13.01.2022 года №53, в которых сообщалось о наличии у него задолженности.

Налогоплательщик не исполнил указанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В Инспекцию 20.05.2022 года поступило заявление от ФИО1 о перерасчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в связи с вступлением в силу Федерального закона №502-ФЗ с 10.01.2021 года, согласно которого у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ №4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 11.01.2021 года.

На основании поступившего заявления Инспекцией уменьшена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и сумма искового заявления составила 9215,80 рублей.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числиться задолженность в виде неуплаченных сумм налогов.

Определением мирового судьи от 19.04.2022 судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен.

Поскольку требование до настоящего времени не исполнено, в соответствии с требованиями ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст. 17, ч. 3 ст. 22, ч. 1 ст. 182, ст. ст. 286, 287, 290-293, ч. 3 ст. 353 КАС РФ просят взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет в размере 9215,80 рублей.

Определением Константиновского районного суда Амурской области от 11 августа 2022 года указанное административное исковое заявление было принято к производству суда в порядке упрощённого производства. Административному ответчику был установлен десятидневный срок для предоставления возражений относительно применения данного порядка рассмотрения административного дела.

На основании ст. 292 КАС РФ определением Константиновского районного суда Амурской области от 09 сентября 2022 года рассмотрение административного дела продолжено по общим правилам административного искового производства.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями административного иска не согласился. В обоснование правовой позиции пояснил, что он 25 лет является пенсионером МВД и получает пенсионное обеспечение через центр финансового обеспечение УМВД России по Амурской области, в связи с чем, у него имеются правоотношения только с этим органом. Правоотношений с Пенсионным фондом РФ не имеет, никаких обязанностей перед ним не несет. Полагает, что не обязан вторично уплачивать страховые взносы в другие органы, с которыми не имеется никаких правоотношений. Как пенсионер он находится на медицинском и санаторно-курортном обеспечении МВД РФ, все затраты на его медицинское обслуживание и санаторно-курортное обеспечение финансируются из бюджета Министерства. Следовательно, вторично, за свой счёт, не обязан уплачивать страховые взносы. Адвокатскую деятельность начал осуществлять после выхода на пенсию за выслугу, у него нет реальной возможности сформировать право на страховую пенсию по старости. Статус пенсионера МВД он приобрел до трудоустройства в качестве адвоката, работая в правоохранительных органах, вследствие чего, уплата им страховых взносов будет являться повторной и, следовательно, незаконной. Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 28 января 2020 года № 5-П установил нарушение прав адвокатов из числа военных пенсионеров по уплате страховых взносов на пенсионное обеспечение указанных лиц. Полагает, что у него отсутствует задолженность по уплате платежей, указанных в административном исковом заявлении.

В судебное заседание не явился надлежаще извещённый о дате, времени и месте судебного заседания представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области, согласно административного искового заявления и поступившего ходатайства просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд

определил:

продолжить рассмотрение дела в отсутствие неявившегося и извещённого о дне, времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом представителя административного истца, явка которого судом не признана обязательной.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив доводы иска и материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В требовании №53 от 13 января 2022 года, направленному административному ответчику, срок исполнения установлен до 11.02.2022 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29 марта 2022 года мировым судьей Амурской области по Константиновскому районному судебному участку выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки в бюджет за период 2021 года, в том числе: недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 8426,0 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4,77 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 32448 рублей; пени на недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 18,39 рублей.

Определением мирового судьи Амурской области по Константиновскому районному судебному участку от 19 апреля 2022 года судебный приказ, вынесенный 29 марта 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки в бюджет, а также государственной пошлины, отменен, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика ФИО1.

С указанными административными исковыми требованиями МИФНС России № 6 по Амурской области в Константиновский районный суд Амурской области обратилась 27 июля 2022 года.

Таким образом, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании налогов, пени и штрафа, административным истцом соблюдён.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, в связи с чем, налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов за период до 1 января 2017 года, установленных Федеральным законом от 20 ноября 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В силу п. 1 ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в их числе адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года (ч. 2 ст. 430 НК РФ).

Уплачиваются страховые взносы адвокатом за расчётный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода адвоката, превышающего 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области ФИО1 поставлен на учёт в качестве налогоплательщика в качестве адвоката по месту своего жительства.

ФИО1 согласно удостоверению № 6409 от 21 марта 2003 года, выданному УВД Амурской области с 04 мая 1997 года является пенсионером УВД за выслугу лет.

Согласно удостоверению № 237 от 21 марта 2003 года ФИО1 имеет статус адвоката. Из пояснений административного ответчика с 2003 года и по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, расположенном по месту его жительства в с. Константиновка Константиновского района Амурской области.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: (подпункт 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Во исполнение Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года № 5-П был принят Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», исключивший адвокатов, получающих пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Тем самым они были освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона, а именно с 10 января 2021 года.

Таким образом, согласно Федеральному закону от 30 декабря 2020 года № 502-ФЗ, вступившему в силу с 10 января 2021 года, с 11 января 2021 года из числа страхователей и застрахованных лиц исключаются адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

В связи с необходимостью администрирования страховых взносов ФНС России в письме от 02 февраля 2021 года N БС-4-11/1183@ разъяснила механизм прекращения уплаты пенсионных страховых взносов для этой категории граждан.

Так, адвокатам, получающим пенсии за выслугу лет или по инвалидности, для прекращения обязанности по уплате взносов на пенсионное страхование нужно обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением по рекомендованной форме (КНД 1150118). К нему следует приложить копию пенсионного удостоверения. Если в нем не указано, что получаемая лицом пенсия назначена в соответствии с Федеральным законом от 12 февраля 1993 года № 4468-1, то необходимо дополнительно предоставить подтверждающую справку из федерального ведомства, ее выплачивающего.

Судом установлено, что 20.05.2022 года в МИФНС России №6 по Амурской области поступило заявление ФИО1 о перерасчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в связи с вступлением Федерального закона №502-ФЗ в силу с 10.01.2021 года. Указанное заявление согласно штампу входящей корреспонденции зарегистрировано 20.05.2022 года за входящим №06065.

В связи с поступившим заявлением МИФНС России №6 по Амурской области уменьшена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 31662,97 рублей и сумма к уплате составила 785,03 рублей (с учетом даты прекращения обязанности по уплате 10.01.2021 г., количества полных месяцев в году до прекращения уплаты – 0 месяцев, количество календарных дней в месяце прекращения уплаты – 31 день, количество календарных дней до прекращения уплаты - 9).

Вместе с тем, изменения в части освобождения от страховых взносов адвокатов - пенсионеров МВД РФ на обязательное медицинское страхование не были внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации, поэтому специальный порядок такого освобождения для применения налоговыми органами отсутствует, и расчет суммы к уплате производится с учетом требований п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

В судебном заседании также установлено, что административный ответчик в МИФНС России №6 по Амурской области с заявлением о перерасчете страховых взносов на обязательное медицинское страхование не обращался.

Установив, что обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком за 2021 год не была исполнена, налоговым органом путем размещения в личном кабинете налогоплательщика в адрес административного ответчика было направлено требование №53 по состоянию на 13 января 2022 года об уплате страховых взносов, пени с предоставлением срока для добровольного исполнения до 11 февраля 2022 года.

Неуплата ФИО1 страховых взносов послужила в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ основанием для начисления пени.

Так, статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты налога в установленные сроки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени определяются в процентах от недоимки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, налоговым органом были исчислены пени в следующих размерах: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 18,39 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 4,77 рублей.

Представленная административным истцом расшифровка задолженности и пени судом проверена, признана арифметически верной, в связи, с чем принимается как правильная.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих представленные расчеты, а также альтернативный расчет, возражения относительно обоснованности расчета истца ответчиком не представлены.

Оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет в размере 9215,80 рублей, в том числе: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды: налог в размере 8426 рублей, пени в размере 4 рублей 77 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 785 рублей 03 копеек, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Рассматривая довод административного ответчика об отсутствии правовых оснований для взыскания с него страховых взносов обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование суд приходит к следующему.

Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (подпункт 2 пункта 1 статьи 6, абзац третий пункта 1 статьи 7, статья 28), закрепляя круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включает в него лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой), в качестве застрахованных лиц и одновременно страхователей по обязательному пенсионному страхованию и обязывает их уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в фиксированном размере, который до 1 января 2017 года определялся в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (части 1.1 и 1.2 статьи 14), а после указанной календарной даты устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, отнесение индивидуальных предпринимателей и адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору; уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (определения от 24 мая 2005 года N 223-О, от 29 сентября 2011 года N 1179-О-О и от 25 января 2012 года N 226-О-О).

В определении № 519-О от 28 марта 2017 года Конституционный суд Российской Федерации указал, что учитывая цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовую природу и предназначение страховых взносов и исходя из обязанности гарантировать всем лицам, уплачивающим страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, возможность реализации пенсионных прав, приобретённых в рамках системы обязательного пенсионного страхования, независимо от выплаты пенсии по государственному пенсионному обеспечению, федеральный законодатель в 2008 году предусмотрел для лиц, получающих пенсии по Закону Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших «военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, Федеральной службе войск национальной гвардии Российской Федерации, и их семей», возможность одновременного получения назначенной пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по старости (за исключением фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии по старости), устанавливаемой в соответствии с Федеральным законом от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (с 1 января 2015 года - страховой пенсии по старости (за исключением фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости), устанавливаемой в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях») (часть четвертая статьи 7 указанного Закона Российской Федерации). При этом размер трудовых пенсий (с 1 января 2015 года - страховых пенсий) застрахованных лиц, включая адвокатов, исчисляется с учетом всех сумм страховых взносов, поступивших в Пенсионный фонд Российской Федерации за указанных лиц (статьи 14, 15 и 29.1 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»; статьи 15 и 18 Федерального закона «О страховых пенсиях»), а, следовательно, уплата страховых взносов позволяет им на равных условиях с иными застрахованными лицами увеличить размер пенсий. Такое правовое регулирование закрепляет правовой механизм, гарантирующий адвокатам, получающим пенсии по Закону Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, Федеральной службе войск национальной гвардии Российской Федерации, и их семей», предоставление страхового обеспечения с учетом страховых взносов, отраженных на их индивидуальных лицевых счетах в Пенсионном фонде Российской Федерации, и само по себе не может рассматриваться как ущемляющее права указанных лиц.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый гражданин Российской Федерации обладает на ее территории всеми правами и свободами и несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией Российской Федерации (статья 6, часть 2); каждый имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь, которая в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет средств соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений (статья 41, часть 1). Приведенные положения создают конституционные основы финансирования медицинской помощи, оказываемой гражданам государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения бесплатно. Одной из конституционных гарантий такой помощи является обязательное медицинское страхование. Отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации». Закрепляя круг лиц, на которых распространяется обязательное медицинское страхование, законодатель включил в него лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой (индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие), как в качестве застрахованных, имеющих право на бесплатное оказание медицинской помощи медицинскими организациями при наступлении страхового случая, так и страхователей, обязанных уплачивать страховые взносы (пункт 2 статьи 10, пункт 2 части 1 статьи 11, часть 1 статьи 16 и пункт 2 части 2 статьи 17 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», пункт 2 части 1 статьи 5 и часть 1 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»). Таким образом, лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, в том числе адвокатам, наравне с другими работающими гражданами гарантируется бесплатное оказание медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования, сформированных с учетом страховых взносов. В соответствии с сохраняющей свою силу правовой позицией, сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации при проверке соответствия Конституции Российской Федерации законоположений, предусматривающих обязательную уплату индивидуальными предпринимателями, занимающимися частной практикой нотариусами, главами крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокатами страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования, положение статьи 6 (часть 2) Конституции Российской Федерации о том, что каждый гражданин Российской Федерации обладает равными правами и несет равные обязанности, применительно к медицинскому страхованию означает не только равные права на получение бесплатной медицинской помощи, но и равные обязанности в несении бремени по образованию фондов обязательного медицинского страхования. Освобождение же указанных граждан от уплаты страховых взносов означало бы переложение бремени участия в образовании этих фондов на другие категории граждан, что противоречило бы конституционным принципам справедливости и недопустимости такого осуществления прав и свобод, которым нарушаются права и свободы других лиц (статья 17, часть 3, Конституции Российской Федерации) (Постановление от 23 декабря 1999 года № 18-П).

Кроме того, в отличие от страховых взносов, уплачиваемых в рамках обязательного пенсионного страхования, страховые взносы на обязательное медицинское страхование обладают (как это закреплено в пункте 6 статьи 3 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации») обезличенным характером, и, хотя их целевым назначением является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения, суммы взносов перечисляются на страховое обеспечение неопределенного круга застрахованных лиц.

Сохранение же за отдельными категориями граждан, уволенных со службы в органах внутренних дел, права на бесплатную медицинскую помощь является дополнительной социальной гарантией, предусмотренной для ограниченного круга лиц с учетом особых оснований увольнения со службы, правового статуса сотрудников органов внутренних дел, а также продолжительности службы (часть 5 статьи 11 Федерального закона от 19 июля 2011 года № 247-ФЗ «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»), и не может рассматриваться как исключающее указанных лиц в случае осуществления ими иной деятельности, в частности адвокатской, из системы обязательного медицинского страхования, распространяющейся на все работающее население. При таких обстоятельствах нет оснований полагать, что возложение на пенсионеров Министерства внутренних дел Российской Федерации, имеющих статус адвоката, обязанности по уплате страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования нарушает их конституционные права.

Таким образом, возложение на пенсионеров органов внутренних дел, имеющих статус адвоката, обязанности по уплате страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования не нарушает конституционные права административного ответчика, поскольку право на бесплатную медицинскую помощь является дополнительной социальной гарантией, предусмотренной для ограниченного круга лиц с учетом особых оснований увольнения со службы, и не может рассматриваться как исключающее указанных лиц в случае осуществления ими иной деятельности, в частности адвокатской, из системы обязательного медицинского страхования.

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - адвокатов, являющихся пенсионерами, в том числе, военными пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за инвалидом 1 группы, ребёнком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Кодекса), а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учёта заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 28 января 2020 года № 5-П, подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвёртая статьи 7 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона «О страховых пенсиях» в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не противоречит Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, признавая адвокатов из числа военных пенсионеров страхователями по обязательному пенсионному страхованию, возлагают на них обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с целью обеспечения их права на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию. Вместе с тем, данные законоположения характеризуются неопределённостью нормативного содержания применительно к объёму и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а поэтому не соответствуют статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 12 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации.

Из вышеизложенного следует, что доводы административного ответчика являются несостоятельными, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 400 рублей.

Оснований освобождения от судебных расходов, предусмотренных ст. 107 КАС РФ суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Амурской области:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды: налог в размере 8426 рублей, пеня в размере 4 рублей 77 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 785 рублей 03 копеек.

Всего определить ко взысканию 9215 (девять тысяч двести пятнадцать) рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Константиновский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Вступившее в законную силу решение суда может быть обжаловано в суд кассационной инстанции – Девятый кассационный суд общей юрисдикции (<...>) путём подачи кассационной жалобы через Константиновский районный суд Амурской области.

Решение в окончательной форме принято 06 октября 2022 года.

Судья Константиновского районного суда

Амурской области Леонова К.А.